עקרונית, אם יש לכם כל סוג של הכנסה שמקורה מחוץ לישראל, הרי שאתם חייבים בדיווח על הכנסות מחו"ל.
שיטת המיסוי בישראל הנה פרסונאלית וטריטואלית: כך שכל תושב ישראל, חייב במס על הכנסתו שהופקה או שנצמחה בישראל או מחוץ לישראל. וכמו כן, תושב חוץ, חייב במס על הכנסתו שהופקה או שנצמחה בישראל.
מאחר ואנו עוסקים בחיוב ובדיווח על הכנסות שמקורם במדינות אחרות, הרי שיש הכרח תחילה לעמוד על הגדרת "תושב" וקביעת מיקום הכנסה.
תושב ישראל לצרכי מס
כאמור, חיוב המס בישראל חל על "תושב ישראל", שיכול להיות, יחיד או חברה.
יחיד, תושב ישראל לצרכי מס, ייחשב כמי שעומד בהגדרה בפקודת מס הכנסה, ובעיקרון נקבע לפי שתי מבחנים עיקריים: מבחן מרכז החיים ומבחן מספר ימי שהייה בישראל.
חברה תושבת ישראל – תחשב כמי שהתאגדה בישראל או כאשר הניהול והשליטה מופעלים בישראל.
זאת נקודה חשובה! קראו כאן בהרחבה מיסוי חברה זרה בישראל.
מיסוי חברה בחו"ל
עניין בחינת ניהול ושליטה של חברה זרה חשוב בעיקר לצורך קביעת אופן חיוב המס.
אם הניהול והשליטה בישראל, הרי שזאת תחשב חברת ישראלית, החייבת במיסוי חברות. כך שגם אנו נרשום את החברה בישראל.
במידה ולא, חיוב המס של רווחי החברה, יהיה בהתאם לכללים נוספים החלים על מיסוי חברה בחו"ל. אבל אין זה אומר שאתם לא חייבים לדווח ולשלם מס על רווחי החברה בחו"ל!
הכנסות חברה בחו"ל
אופן דיווח הכנסות חברה בחו"ל נקבע בהתאם לסיווג החברה וסוגי ההכנסות שלה.
בעקבות רפורמה ושינויים בחקיקה, הלכה למעשה, מתקיימת הרמת מסך בין החברה בחו"ל לבין בעלי החברה, כך שרווחי החברה משויכים לבעלי החברה.
וזה לא משנה, אם בפועל לא משכתם כספים מהחברה, ע"י דיבידנד או משכורת.
הכנסות פסיביות מחו"ל
אם יש לכם הכנסות פסיביות באמצעות חברה בחו"ל – ייתכן ותחשב חברה נשלטת זרה
הכנסות ממתן שירותים בחו"ל
למי שיש הכנסות ממתן שירותים באמצעות חברה בחו"ל – יש צורך לבחון האם מדובר בחברת משלח יד זרה
במידה והחברה לא עומדת באחת ההגדרות לעיל, חיוב המס על רווחי החברה בחו"ל יחושב בהתאם לסוג ההכנסות והוראות מס הכנסה לגביהם.
בכל מקרה, חישוב המס ייערך בהתאם לדיני המס בישראל, תוך התחשבות במס ששילמתם בחו"ל.
אמנת מס
ישראל חתמה על אמנת מס עם מספר מדינות. מטרת האמנות הם בעיקרן: למנוע כפל מס וגם לקבוע, איזו מדינה יש זכות מיסוי ראשונית ולאיזו מדינה יש זכות מיסוי שיורית.
הכוונה היא, שמדינה אחת תחייב את המס ראשונה והמדינה האחרת תחייב רק את הפרש המס, אם ישנו. ולכן זה חשוב למדינות.
סעיף 4א לפקודת מס הכנסה קובע את מקום הפקת ההכנסה. ובעיקרון יהיה זה המקום בו הופקה ההכנסה או מקום ביצוע העבודה או מקום מתן השירות. ולגבי הכנסות פסיביות, זה נקבע לפי מיקום השימוש בנכס. ועוד.
חשוב לציין, כי לכל מדינה יש את דיני המס שלה ויש לקחת זאת בחשבון המיסים.
העובדה שאתם משלמים מס בחו"ל אינה פוטרת מדיווח וייתכן שתשלמו עוד הפרשי מס.
כאמור, מניעת כפל מס ניתן ע"י קיזוז המס ששולם בחו"ל, וזאת בהתאם לאמנת המס ולהוראות פקודת מס הכנסה.
הלכה למעשה, במסגרת הדו"ח השנתי, אני מחשבת את סכום הזיכוי המותר לקיזוז, לפי הנוסחאות בסעיף 204 לפקודה, ולאחר חישוב המס על סך ההכנסות, אני מקזזת את סכום הזיכוי מתוך סכום המס לחיוב, כך שלא תשלמו כפל מס.
שימו לב, במדינה שאין עמה אמנת מס, כגון: קפריסין. אתם עשויים לשלם כפל מס.
ביטוח לאומי על הכנסות מחו"ל
בעיקרון, הכנסה חייבת במס הנה הכנסה חייבת בדמי ביטוח לאומי, למעט הכנסות פטורות מביטוח לאומי.
רוב ההכנסות הפסיביות הנם פטורות מדמי ביטוח לאומי.
ולעומת זאת, הכנסות מיגיעה אישית – מעסק, משלח יד, משכורת – הנם הכנסות חייבות בדמי ביטוח לאומי.
לאחר הגשה וקליטת הדו"ח השנתי במס הכנסה, רשות המיסים שולחת העתק של הדו"ח למוסד לביטוח לאומי.
ביטוח לאומי מחשב את דמי ביטוח לאומי על אותם הכנסות מיגיעה אישית. וכך בהמשך, תקבלו גם שומת ביטוח לאומי לתשלום.
אם הנכם משלמים ביטוח לאומי בישראל, יקוזז הסכום ששילמתם.
נקודה לציון,
לישראל יש אמנת ביטוח סוציאלי (לא אמנת מס) עם מספר מצומצם של מדינות. כך שאם אתם משלמים ביטוח לאומי על אותם הכנסות אלו בחו"ל, במדינת אמנה, תוכלו לקבל פטור חלקי, ולמעשה לשלם רק את דמי ביטוח בריאות בשיעור של 5%.
בכדי לקבל את הפטור החלקי, נדרש לפנות לביטוח לאומי. זהו שירות שניתן בנפרד במידה ותרצו.
משיכת כספים מחו"ל
עקרונית, חובת הדיווח ותשלום המס חלה בעת אירוע מס. אירוע מס מתרחש בעת כל עסקה חייבת: בעת מכירה או מתן שירות או יצירת הכנסות משכירות וכדומה.
כך שזה לא משנה כלל, אם אתם לא מושכים את הכספים מחו"ל ומשאירים בחשבון הבנק בחו"ל. חובת דיווח על הכנסות בחו"ל הנה על הפקת ההכנסות. לא משנה מה אתם עושים עם הכסף.
עם זאת, ייתכן ובעת העברת הכספים מחו"ל לחשבון שלכם בישראל, תתבקשו ע"י הבנק לתת הסבר על מהות הכספים. חיוב הדיווח בא מכוח חוק איסור הלבנת הון, המחייב את הבנקים לבחון ולדווח בהתאם.
אתם כמובן רשאים להעביר את הכספים בכל עת. אבל נדרש להגיש דו"ח שנתי בהתאם.
דיווח על הכנסות מחו"ל
משרדי מעניק שירותי מיסים וחשבונאות בישראל.
שירות מלא לעצמאים ועצמאיות, כך שאם יש לכם בנוסף, הכנסות מחו"ל, הרי שאתם תקבלו את כל השירות במקום אחד.
כמו כן, משרדי מעניק שירותי מיסים וייצוג ברשויות המס ליחידים, שכירים, משקיעים, בעלי חברות בחו"ל, חייבים בדיווח על הכנסות מחו"ל. חייבים בהגשת דו"ח שנתי למס.
אני יועצת מס מוסמכת, ומתמחה במיסוי בינלאומי וייעוץ מס רילוקשיין.
במסגרת הכנת הדו"ח השנתי, אני מבצעת את החישובים הנדרשים, ניכוי הוצאות מוכרות, תוספת הנספחים השונים בגין הכנסות מחו"ל, קיזוז הפסדים, זיכוי מס זר, הכנת הדו"ח המלא, בהתאם להוראות פקודת מס הכנסה. הגשה ושידור הדו"ח השנתי למס הכנסה.
לא משנה מאיזו מדינה, ואיזו סוג של הכנסה יש לכם:
- דו"ח שנתי לבעלי הכנסות פסיביות, הן כיחיד או באמצעות חברה בחו"ל.
- דיווח מס לבעלי הכנסות מעסק בחו"ל – כיחיד או מתן שירות באמצעות חברה בחו"ל.
- דיווח על הכנסות ממשכורת בחו"ל – עבודה אצל מעסיק זר.
- כמו כן, דיווח על רווחי הון בחו"ל – הכנסה הנובעת ממכירת נכס בחו"ל.
- דיווח על הכנסות משוק ההון.
- דיווח מס על הכנסות מקריפטו.
קראו כאן בהרחבה על השירות ומאמרים נוספים קשורים – מיסוי בינלאומי
עלות הדו"ח תלוי בהיקף העבודה והאחריות הנדרשת, פנו לקבלת הצעה בהתאם.
פנו לקבלת שירות מקצועי, ללא פשרות
