דיווח על הכנסות משוק ההון

אם הנכם משקיעים בשוק ההון באמצעות ברוקר זר (בית השקעות בחו"ל), הרי שמתקיימת חובת דיווח על הכנסות משוק ההון.
למעשה, אתם נדרשים לדווח ולהגיש דו"ח שנתי בגין ההכנסות שלכם מפעילות בשוק ההון. יחד עם זאת, ישנן מקרים בהם לא תהיו חייבים בהגשת דו"ח שנתי, וזאת כל עוד אתם לא חייבים בהגשה מכל סיבה אחרת.

חובת הגשת דו"ח שנתי על הכנסות משוק ההון

להלן מי חייב בדיווח על הכנסות משוק ההון:

  1. כאשר נוצר לכם רווחי הון מכל פעילות בשוק ההון: מכירת מניות, מכירת ניירות ערך, מט"ח וכדומה, ולא נוכה מס במקור בשיעור של 25% לפחות. הכוונה היא רק בעת המימוש, מכירה בפועל של ניירות הערך.
  2. במידה וקיבלתם הכנסות מריבית ודיבידנד מניירות ערך ולא נוכה מהן מס במקור בשיעור של 25% לפחות.
  3. אם יש לכם יתרת הפסדי הון בסוף השנה, אזי בכדי לקזז את הפסדי ההון כנגד רווחים בשנים הבאות, ולשמור כמגן מס, צריך להגיש דו"ח שנתי. 
  4. במקרה ואתם משקיעים דרך מספר בתי השקעות שונים, אני מקזזת הפסדי הון בין הברוקרים ובודקת שלא נוכה לכם מס ביתר, וזאת אפשר לבצע רק במסגרת הכנת הדו"ח השנתי.
  5. למי שביצע מחזור מכירות מניירות ערך בסכום של מעל 2,810,000 ₪, גם אם לא היו כלל הכנסות מרווחי הון או מדיבידנד מפעילות בשוק ההון. בארץ או בחו"ל. 
  6. למי שיש נכסים בחו"ל או יתרת חשבון בנק בחו"ל בשווי או בסכום של מעל 2,086,000 ₪. 
  7. אם העברתם כספים לחו"ל בסכום כולל של 500,000 ₪ או יותר, במהלך 12 חודשים. לא מחייב שזה יהיה באותה שנת מס. עליכם להגיש דו"ח שנתי בשנה שבה החלה העברה ובשנה שלאחריה. שנתיים.

חישוב רווח הון מניירות ערך

במסחר במטבע חוץ, דרך ברוקר זר – בית השקעות תושב חוץ כגון:  Charles Schwab או  Interactive Brokers, נדרש לחשב את רווח ההון הריאלי.
כלומר, יש לנטרל את הפרשי השער הנובעים בין פעולות הקנייה והמכירה של אותן ניירות ערך. וזאת מאחר והפרשי מדד והפרשי מט"ח הם אינם הכנסה או הוצאה לעניין מס הכנסה.

הערה למשקיעים דרך ברוקר אמריקאי – בהתאם לאמנת המס בין ישראל לארה"ב, חבות המס בגין רווחי הון תהיה בישראל ולכן בתי השקעות בארה"ב אינם מנכים מס במקור על רווחי הון.

שוק ההון

פטור מהגשת דו"ח שנתי למשקיעים בשוק ההון

הפטור רלוונטי רק למי שלא חייב בהגשת דו"ח שנתי מכל סיבה אחרת, כגון: שכיר, גימלאי מקבל קצבת פנסיה. כאשר אין הכנסות אחרות המחייבות בהגשת דו"ח למס הכנסה.
ישנן מספר תנאים מצטברים לפטור מהגשת דו"ח שנתי למשקיעים בשוק ההון:

  1. במידה ואין לכם רווחי הון בסוף שנה לדיווח – יכול להיות במקרה שלא מכרתם בפועל מניות או ני"ע (נעשו רק פעולות קנייה)  או במקרה, שבסוף שנה נותר לכם בסה"כ רק הפסדי הון. קראו הסבר בהמשך.
  2. אם יש לכם רק הכנסות מריבית או דיבידנד מניירות ערך, לא נדרש יהיה להגיש דו"ח שנתי בתנאים הבאים;
    במידה ונוכה מס במקור בשיעור של לפחות 25% ע"י הברוקר, ובנוסף סך ההכנסות מדיבידנד אינם עולים על סך 345,000.

הערה – במידה ויש לכם תיק במס הכנסה המחייב הגשת דו"ח שנתי מכל סיבה אחרת, כגון: עצמאים, הרי שחייבים להוסיף בדו"ח השנתי גם את תוצאת הפעילות בשוק ההון.

משיכת כספים מברוקר זר

שאלה: האם חייב להגיש דו"ח שנתי במידה ולא מושכים את הכספים מהברוקר?
תשובה: כן.

הסבר: חובת דיווח על הכנסות היא בעת אירוע מס. 
אירוע מס מתרחש בעת מכירה או השכרת נכס בחו"ל או כל פעולה מסחרית שיש בה רווח או הכנסה חייבת בדיווח.
לצורך העניין, במידה ומכרתם מניות או ני"ע או כל נכס אחר, ונוצרו רווחי הון, אזי גם אם אתם משאירים את הכסף בחשבון הברוקר או בחשבון הבנק בחו"ל, אתם חייבים בהגשת דו"ח שנתי.
זה לא רלוונטי מה אתם עושים עם הכסף, ולא רלוונטי העובדה, שלא בוצע בפועל משיכת כספים מברוקר זר לחשבון הבנק בישראל, ובכלל.

קיזוז הפסדי הון בשוק ההון

בעיקרון אם יש לכם יתרת הפסדי הון בסוף שנה וזאת לאחר קיזוז הרווחים שנוצרו במהלך השנה, אזי אין חובה להגיש דו"ח שנתי. עם זאת, לא תוכלו לקזז את ההפסדים הללו כנגד רווחי הון מני"ע בשנים הבאות.
אם ברצונכם לשמור את ההפסד כמגן מס, צריך להגיש דו"ח שנתי ולהעביר את יתרת ההפסד לשנה הבאה.

אייקון תשלום מיסים

תשלום מס על רווחי הון בשוק ההון 

בעיקרון חישוב המס הסופי על רווחי הון נערך במסגרת הדו"ח השנתי, אך בהתאם להוראות מס הכנסה, צריך לדווח ולשלם מקדמת מס על חשבון רווחי הון, פעמיים בשנה – כל מחצית השנה.
יחד עם זאת, בפועל נהוג ומקובל להגיש דו"ח שנתי למס הכנסה. וזאת משום שבעת הכנת הדו"ח המלא, מחשבים את המס הסופי תוך מכלול הטבות המס, כגון: ניכוי עמלות, קיזוז הפסדי הון, זיכוי מס שנוכה שבחו"ל, נקודות זיכוי ועוד.

הגשת דו"ח שנתי למס הכנסה

הדו"ח השנתי מוגש באופן מקוון (בטופס 1301).
עקרונית ולידיעה, לצורך הכנת הדו"ח השנתי אצטרך מספר מסמכים שהם בהתאם לנתונים וסוגי ההכנסות שלכם.
מבית השקעות בחו"ל (ברוקר זר), תוציאו דו"ח פעילות שנתי, מכל חשבון השקעות שיש לכם בחו"ל.
הברוקר הזר אינו מפיק דו"ח מוכן ומותאם למס הכנסה בישראל. וכאמור, אני מחשבת את רווח ההון הריאלי, תוך ניטרול הפרשי השער.

מבית השקעות ישראלי או מהבנק, תוציאו או תבקשו אישור 867 – אישור מס בשוק ההון לשנת המס. מכל חשבון השקעות בישראל.
לדו"ח צריך לצרף גם נספחים בהתאם לסוגי ההכנסות, כגון: טופס 1322-נספח ג', טופס 1324-נספח ד' ועוד.

חשוב לציין, שמכינים את הדו"ח שנתי, צריך לכלול את כל ההכנסות מכל המקורות, כגון: הכנסות ממשכורת, דמי אבטלה, דמי לידה, הכנסות משכירות, הכנסות משוק ההון וכו'. וכול נתון לצורך ניצול הטבות המס.
קראו כאן בהרחבה אלו מסמכים צריך ל  דו"ח שנתי למס הכנסה.

במידה ואתם נשואים (לפי משרד הפנים), צריך להוסיף לדו"ח גם את ההכנסות של בן/בת הזוג בהתאם. מס הכנסה מתייחס לזוג נשוי כתא משפחתי אחד, כך שהתיק רשום על שם שניכם.
כאשר חישוב המס בגין הכנסות מיגיעה אישית (משכורת, קצבה) נעשה בנפרד.
ואילו הכנסות הפסיביות, כולל רווחי הון, משוייכים לאחד מבני הזוג, שהוא בעל הכנסה הגבוה ביותר וחישוב המס נעשה בהתאם.
חשוב להוסיף, כי בתנאים מסויימים (הכנסה מלפני נישואין או ירושה), ניתן לשייך את ההכנסה הפסיבית לאחד מבני הזוג לפי בקשתכם.

במסגרת הכנת הדו"ח השנתי, אני לוקחת בחישוב המס הסופי את כל הטבות המס המגיעות לכם, כגון: קיזוז עמלות קנייה/מכירה של ני"ע, קיזוז הפסדי הון, העברת יתרות הפסדים לשנה הבאה, זיכוי בגין מס זר, מיצוי הטבות מס, זיכוי מס בגין תרומות, נקודות זיכוי שלא מומשו, בדיקת החזרי מס הכנסה, ועוד

מתי מגישים דו"ח שנתי

האפשרות להגשת דו"ח שנתי נפתחת בתחילת חודש אפריל של השנה העוקבת. לדוגמא: דו"ח שנתי לשנת 2023 ניתן להגיש החל מחודש אפריל 2024.

חישוב מס הכנסה

דיווח שוק ההון לשנים קודמות

במידה ויש לכם רווחי הון משנים קודמות ועוד טרם הגשתם דיווח, אזי בכל מקרה, אתם נדרשים להגיש דו"ח שנתי למס בגין כל שנה קודמת. כמובן שעדיף וצריך להגיש בזמן, אבל אין פקיעת זמן לדיווח מס.
במקרה שכזה, במידה ובתוצאת המס, אתם צריכים לשלם מס רווחי הון, אזי סכום המס לתשלום יהיה צמוד למדד + תוספת ריבית (4%) החל מסוף שנת הדו"ח ועד למועד התשלום בפועל.
דוגמא: מגישים דו"ח שנתי לשנת 2021
במידה ונוצרה חבות מס בגין רווחים, סכום המס לתשלום יהיה צמוד למדד ובתוספת ריבית, החל מסוף שנת 2021 ועד ליום תשלום הדו"ח בפועל.
שיעור המס על רווחי הון – 25%.

דיווח הפסדי הון בשנים קודמות
אפשר להגיש דו"ח שנתי לשנים קודמות גם בכדי להעביר הפסדי הון. זה לא הולך לאיבוד. יחד עם זאת, ניתן להגיש בגין הפסדי הון עד 6 שנים אחורה.
מגישים כל שנה בנפרד, וגם בכדי להעביר את יתרת ההפסדים משנה לשנה.

הוצאות מוכרות על הכנסות משוק ההון

בהתאם לפקודת מס הכנסה, ניתן לקזז מהכנסות משוק ההון, רק הוצאות בשל ניירות ערך. כלומר, ההוצאות המותרות לקיזוז הן: עמלות קנייה, עמלות מכירה ודמי ניהול בחשבון השקעות.
חשוב להוסיף, כי תשלום שכר טרחה בגין הכנת דו"ח שנתי היא הוצאה מוכרת, כך שלמעשה אתם מקבלים סכום זיכוי מס בהתאם לשיעור המס השולי שלכם.
אני מקזזת את הוצאת שכר הטרחה ששולמו בעת הכנת הדו"ח השנתי.

החזר מס שוק ההון

אם הנכם משקיעים בשוק ההון דרך מספר בתי השקעות ייתכן ומגיע לכם החזר מס. 
מאחר ובתי השקעות אינם מבצעים הצלבות מידע בין מספר חשבונות של אותו לקוח משקיע, ייתכן ואצל ברוקר אחד נוצר לכם רווחי הון ולעומת זאת, אצל ברוקר אחר נוצר לכם הפסדי הון. 
וכאמור, בכדי לבצע קיזוז הפסדי הון כנגד רווחי הון, נדרש להגיש דו"ח שנתי למס הכנסה.
נקודה לציון לגבי החזרי מס:
החזר מס ששולם ביתר ניתן לקבל רק לגבי מס יתר ששולם בישראל. ולגבי מס ששולם בחו"ל – ניתן לקבל זיכוי מס זר. 

חושבים שאתם זכאים לקבל החזר מס הכנסה מסיבות אחרות ונוספות, 
קראו כאן בהרחבה על שירות החזר מס הכנסה

stock market icon

סיווג הכנסות משוק ההון כהכנסה עסקית

סוחר בבורסה שהכנסותיו מפעילות בשוק ההון מסווגות כהכנסה עסקית במס הכנסה, רשאי לנכות הוצאות נוספות הקשורות לפעילות בשוק ההון. כגון: מנוי לאתרים פיננסים, עלות רכישת תוכנות ניתוח טכני, ספרות והשתלמות מקצועית.
קראו בהרחבה סיווג הכנסות משוק ההון – האם אתה משקיע או סוחר?


השקעה דרך הבנק או בית השקעות בישראל

את הדיווח למס הכנסה בגין ההכנסות שלכם משוק ההון, מבצעים הבנקים ובתי השקעות בישראל. הם גם רשאים לבצע את קיזוזי הפסדי ההון והחזר מס שנוכה במקור רק באותה השנה בלבד.
לדוגמא: אם היה לכם רווח הון בתחילת שנה ונוכה לכם מס במקור וברבעון הבא נוצר לכם הפסד, הבנק אמור לבצע קיזוז ולזכות במס באותה שנה. אך כפי הניסיון שיש לי עם הלקוחות, לא תמיד הקיזוז נעשה ע"י המוסדות. כדאי לבדוק את טופסי 867 שאתם מקבלים בגין אותה שנה ולבדוק.
אני מבצעת את כל הבדיקות הללו במסגרת הכנת הדו"ח השנתי.

שימו לב! במקרה ויש לכם יתרות הפסדי הון בסוף שנה, הפסדים אלו אינם מועברים לשנים הבאות ע"י הבנקים או בתי ההשקעות. בכדי לממש את ההפסדים ולקבל החזר מס שנוכה במקור, נדרש להגיש דו"ח שנתי.

ייעוץ מס

שירותי ייעוץ מס למשקיעים

משרדי מעניק שירותי מיסים וחשבונאות לעצמאים – קראו כאן על השירות המלא עוסק מורשה

שירותי מיסוי לשכירים ומשקיעים
הנני יועצת מס מוסמכת ומתמחה במיסוי בינלאומי.
השירות כולל הכנה והגשת דו"ח שנתי למס הכנסה הכולל דיווח על הכנסות מחו"ל ובהתאם להוראות מס הכנסה.
הדו"ח נערך על ידי בצורה מקצועית ותוך בחינת כל הטבות המס המגיעות לכם.
עלות הדו"ח השנתי נקבעת בהתאם להיקף האחריות והעבודה הנדרשת.
עלות לדו"ח שנתי לשכיר + ברוקר זר – החל מ- 1,250 ש"ח לדו"ח פשוט.
מחיר הדו"ח משתנה ככל ויש לכם הכנסות אחרות לדיווח כגון: שכירות, קריפטו, השקעות בברוקרים שונים ועוד.
כתבו לי באימייל, ובהתאם לנתונים שלכם, אשלח לכם הצעת מחיר לדו"ח שנתי, במחיר הוגן.

הנכם נדרשים להגיש דו"ח שנתי למס הכנסה, פנו לקבלת שירות מקצועי.

שתפו: