דו"ח שנתי למס הכנסה הוא דין וחשבון על ההכנסות בארץ ובחו"ל לשנת המס.
חובת הגשת דו"ח שנתי למס באה מכוח סעיף 131 לפקודת מס הכנסה. הקובע שכל יחיד תושב ישראל או תושב חוץ בעל הכנסות בישראל או חברה בישראל, חייבים בהגשת דו"ח. כך שככלל, קיימת חבות בהגשת דו"ח אלא אם מתקיים פטור לכך.
קראו בהמשך מי חייב ומי פטור מהגשת דו"ח שנתי למס.
חשוב לציין, כאשר מגישים דו"ח שנתי למס הכנסה, מכל סיבה שהיא, חייבים לרשום את כל סוגי ההכנסות שיש לכם מכל המקורות;
- הכנסות מיגיעה אישית: הכנסות ממשכורת, הכנסות מעסק ומשלח יד. תשלום קצבה מחברת ביטוח, פנסיה תקציבית.
- כמו כן, גימלאות מחליפות שכר מביטוח לאומי: תקבול דמי לידה, תגמולי מילואים, נכות מעבודה.
- והכנסות פסיביות: הכנסות משכר דירה חייב, הכנסות משכ"ד פטור, הכנסות משוק ההון, הכנסות מריבית ודיבידנד, הכנסות מפעילות בקריפטו, הכנסות משכירות עסקית, הכנסות מחו"ל. הכנסות מהשכרת זכות ציבורית למונית.
- וכול הכנסה אחרת שיש בידכם.
קראו בהמשך בהרחבה על מיסוי סוגי ההכנסות.
התיק במס הכנסה נפתח על שם הנישום. וכאשר מדובר בבני זוג נשואים, התיק יהיה רשום על שם שניכם. ההתייחסות היא כתא משפחתי הכולל את פרטי הילדים עד גיל 18.
כאשר אחד מבני הזוג יירשם כבן זוג רשום, לרוב יהיה מי שיש בידו הכנסה חייבת הגבוהה ביותר. יחד עם זאת, חישוב המס נעשה בנפרד לכול אחד. בתנאים מסוימים, ניתן לבקש חישוב מס מאוחד אשר עשוי להקטין את חבות המס הכולל.
בעת הגשת דו"ח שנתי צריך גם לכלול את ההכנסות של בת או בן הזוג (כפי הרשום במשרד הפנים).
נשואים החיים בנפרד רשאים להגיש דו"ח כל אחד בנפרד. צריך להגיש בקשה באמצעות טופס 4440 ולצרף אישורים בהתאם.
מבנה דו"ח שנתי למס הכנסה
מבנה הדו"ח כולל פרטים אישיים, סעיפי סוגי הכנסות, ניכויים אישיים, זיכויים אישיים ופרטים נוספים רלוונטים. בהתאם לנתונים וסוגי ההכנסות שלכם.
להלן הסבר קצר על מבנה הדו"ח:
הכנסות
סכומי הכנסות ממשכורת וקצבה נלקחים מטופס 106 שבו פירוט ריכוז התשלומים לשנת המס.
עבור עצמאים, נדרש תחילה לחשב את הרווח מעסק (הכנסה חייבת) לפני המס. רווח מעסק = הכנסות פחות הוצאות מוכרות.
יתר פרטי ההכנסות, ככל שיש לכם, יירשם בהתאם לאישורים שנתיים, או חישובים נדרשים של ההכנסה החייבת. כגון: חישוב רווחי הון, שבח וכו'
ניכויים אישיים
בסעיף ניכויים אישיים רושמים את סכומי ההוצאות הנוספים המזכים בהטבות מס, כגון: הפקדות לקרן השתלמות לעצמאים, לפנסיה ולאובדן כושר עבודה, תשלומים לביטוח לאומי כעצמאי.
לפני חישוב המס, מנכים מתוך סך ההכנסה החייבת את סכומי ההפקדות המוכרים, כך שההכנסה החייבת קטנה ונשלם פחות מס.
חישוב סך הניכויים מחושב בהתאם להוראות בפקודה וכפוף לתקרה בחוק.
זיכויים אישיים
סעיפי הזיכויים כוללים סכומים נוספים אשר בגינם מקבלים זיכוי ממס. הכוונה היא, שלאחר חישוב המס, מפחיתים את סכום הזיכוי מסך המס המחושב, כך שנטל המס יורד ונשלם עוד פחות מס.
להלן חלק מהזיכויים ממס הבאים לביטוי בדו"ח השנתי:
- הטבות המס בגין הפקדות לפנסיה ולביטוח חיים אשר באות לידי ביטוי ע"י ניכוי וזיכוי. החלוקה והחישוב נעשה בהתאם להוראות סעיף 47 וסעיף 45 לפקודת מס הכנסה.
- נקודות זיכוי בסיס לכל תושב ישראל – לפי 2.25 נ.ז לגבר, סכום השווה לסך 6,345 ש"ח בשנה. ו – 2.75 נ.ז. לאישה, סכום השווה לסך 7,755 ש"ח בשנה, נכון לשנת המס 2023.
- נקודות זיכוי בגין ילדים – בהתאם לגיל הילדים ועד גיל 18. לפי הוראות סעיף 40 ו סעיף 66 בפקודה.
- זיכוי לעולה חדש ותושב חוזר ותיק בהתאם להוראות סעיף 35 לפקודה.
- זיכוי ממס בגין תרומות למוסדות ציבור או לקרן לאומית כפוף לתנאים בסעיף 46 לפקודת מס הכנסה. חשוב לציין, כי יוכרו תרומות שניתנו רק למוסדות אשר מוכרות לכך במס הכנסה. בדקו כאן בהתאם למספר המוסד או השם.
חישוב מס הכנסה
לאחר רישום כל הנתונים והסכומים לעיל, מחשבים את המס הסופי בגין סך ההכנסות החייבות ולאחר קיזוז הניכויים והזיכויים.
לוקחים בחשבון גם את המס ששולם במהלך השנה. לאחר חישוב מס הכנסה, מפחיתים את סך המס ששילמתם או נוכה לכם (דרך המשכורת, תשלום מקדמות) ומקבלים את יתרת המס לתשלום או החזר מס הכנסה, במידה ושילמתם יתר מס.
מס הכנסה על הכנסות מיגיעה אישית ליחיד (מעסק, משכורת, קצבה) מחושב בהתאם למדרגות מס הכנסה. קראו בהמשך מאמר ופירוט שיעורי המס, מהו שיעור מס שולי, איך מחשבים מס הכנסה.
חישוב המס בגין הכנסות פסיביות נעשה בהתאם לסוג ההכנסה. קראו בהמשך מאמר על כך.
בגין הכנסות משכר דירה בישראל ניתן לבחור אחת משלושה מסלולי מיסוי בגין החלק החייב. קראו בהמשך בהרחבה.
ניתוח דו"ח שנתי – דו"ח כספי
דו"ח שנתי למס נותן תמונת מצב פיננסי של העסק שלכם ואת כלל הכנסותיכם. בסיכום הדו"ח ניתן לבצע ניתוח דו"ח שנתי, כך שניתן לראות ולבצע השוואות בין השנים, כגון;
ניתוח תחילה של דו"ח רווח והפסד, שיעור מחזור העסקאות, סה"כ הוצאות מוכרות בעסק והשוואה שלנה קודמת. שיעור ההוצאות מתוך מחזור עסקאות, שיעור הרווח הגולמי והשוואה לשנים קודמות. כל זה מקנה לכם אפשרות תיכנון לטווח ארוך.
סך רווח מעסק (הכנסות פחות הוצאות) המהווה הכנסה ברוטו לפני מס הכנסה, שיעור ההכנסות והשוואה לשנה קודמת, חישוב וסכום המס לתשלום, סך הכנסה נטו, שיעור המס השולי, סך הטבות וחיסכון במס ועוד.
זה לא רק טופס עבור מס הכנסה. אתם יכולים להפיק הרבה מידע מקצועי מתוך הדוחות הפיננסים.
מסמכים לדו"ח השנתי למס הכנסה
מסמכים לדו"ח השנתי שיש לצרף כולל: נספחים ואישורים לאימות הנתונים בדו"ח ובהתאם להכנסות שלכם.
חשוב לציין, כמייצגת, יועצת מס. אני מחוברת למערכת המייצגים של מס הכנסה וביטוח לאומי, כך שאני מפיקה את האישורים הנדרשים מביטוח לאומי ואת כל הנספחים אני מכינה ומחשבת בהתאם.
דוגמאות למסמכים לדו"ח שנתי:
- דו"ח רווח והפסד לבעלי עסק ועצמאים (עוסק מורשה או עוסק פטור).
- טופס פחת. על נכסים ברי פחת.
- טופס 6111 – דוח כספי נוסף לבעלי מחזור הכנסות מעסק של מעל 256,000 ₪ בשנה.
- דו"ח רווח והפסד על הכנסות משכירות עסקית.
- לשכירים – טופס 106 מכל מעסיק.
- טופס 106 למקבלי קצבה או פנסיה תקציבית.
- אישור תקבולי דמי לידה מביטוח לאומי.
- אישור תגמולי מילואים מביטוח לאומי.
- נספחים בהתאם לסוגי הכנסות שלכם, כגון: טופס 1399 – רווח הון, טופס 1322 – שוק ההון, נספח ד' – הכנסות מחו"ל.
- טופס 867 – אישור ניכוי מס במקור בשוק ההון. מהבנק או בתי השקעות.
- פירוט קיזוז הפסדים.
- טופס הפסדים מועברים.
- טופס 150 – בעלי שליטה בחברה בחו"ל.
- ונספחים נוספים בהתאם לסוגי הכנסות שלכם.
דוגמאות לאישורים עבור ניכויים וזיכויים ממס:
- אישור הפקדות לקופת גמל לעצמאים לשנת מס.
- אישור מחברת הביטוח על הפקדות לקרן השתלמות.
- אישור על הפקדות לביטוח חיים.
- אישור הפקדות לאובדן כושר עבודה.
- ניתן לקבל זיכוי בגין ילד עם אישור וועדה.
- תרומות – נדרש קבלות מקור.
- טופס 119-זיכוי בגין סיום לימודים אקדמאים
- ועוד בהתאם לנתונים שלכם.
הגשת דו"ח שנתי למס הכנסה
דו"ח שנתי למס הכנסה מוגש בטופס 1301. בעיקרון, נדרש להגיש את הדו"ח השנתי באופן מקוון.
מועד הגשת דו"ח שנתי למס הכנסה – דוח מקוון נדרש להגיש עד ליום 31.05 של השנה העוקבת. לדוגמא: דו"ח שנתי 2022 מגישים עד ליום 31.05.23.
במקרים מיוחדים ניתן פטור מהגשת דו"ח שנתי מקוון, כגון: בגיל פרישה.
אם כי, עדיף בכל מקרה להגיש דו"ח מקוון, מאחר וקליטת הדו"ח והחזר המס ככל שיש, נעשה הרבה יותר מהר מאשר הגשה ידנית.
החזר מס הכנסה
שכירים המעוניינים להגיש בקשה להחזר מס הכנסה, ואין לכם הכנסות נוספות מלבד משכורת, קצבה, דמי לידה או תגמולי מילואים, אתם רשאים להגיש דו"ח מקוון באמצעות טופס 135 שהוא דו"ח שנתי מקוצר.
טופס 135 הוא דו"ח שנתי לכל דבר ועניין, רק שהוא לא כולל סעיפים נוספים שלא רלוונטים לשכירים. מתאים רק למי שמבקש החזר מס הכנסה ולא חייב בהגשת דו"ח שנתי.
הטופס לא מתאים במקרה שביצעתם פריסת פיצויים, פריסת מס, בעלי הכנסות מרווחי הון, שבח.
ככל ויש לכם הכנסות אחרות, אתם צריכים להגיש בטופס 1301 הכולל סעיפים נוספים מתאימים;
שכיר עם הכנסות מרווחי הון דרך ברוקר זר, צריך להגיש דו"ח שנתי מלא (1301) הכולל את ההכנסות ממשכורת. כמובן שלוקחים בחשבון את המס שכבר נוכה לכם מהשכר.
דו"ח שנתי לשכיר בעל הכנסות גבוהות אשר חייב בהגשת דו"ח בגין חישוב ותשלום מס יסף, לא רשאי להגיש דו"ח מקוצר בטופס 135.
קראו כאן בהרחבה החזר מס הכנסה
נדרשים להגיש דו"ח שנתי? מוזמנים לפנות לקבלת שרות מקצועי, ללא פשרות, כך תהנו מסך הטבות המס שאתם זכאים. השירות כולל הכנה והגשת דו"ח שנתי מלא למס הכנסה.
