בהתאם לפקודת מס הכנסה, חיוב מס הכנסה יהא על הכנסתו של תושב ישראל שהופקה בישראל או מחוץ לישראל ועל הכנסתו של תושב חוץ שהופקה בישראל.
מס הכנסה הוא מס ישיר המוטל על הכנסה חייבת, שהיא אחת ממקורות ההכנסה כמופרט בפקודת מס הכנסה. כגון: עסק, משכורת, דיבידנד, שכירות.
מדרגות מס הכנסה מתעדכנות בכל שנת מס.
חישוב מס הכנסה
חישוב מס הכנסה מחושב במצטבר ושנתי. כך שבסוף השנה, מחשבים את המס בגין סך ההכנסות שנוצרו לך בשנת המס (ינואר-דצמבר).
שיעורי המס מחושבים בהתאם לסוג ההכנסה, קראו בהמשך.
חישוב המס בגין הכנסות מיגיעה אישית מחושבות בהתאם למדרגות מס הכנסה.
בהתאם לסעיף 121 לפקודת מס הכנסה, הכנסות שאינן מיגיעה אישית (הכנסות פסיביות) חייבות בשיעור מס התחלתי של 31%. יחד עם זאת, בני גיל 60 ומעלה זכאים לחישוב מס התחלתי של 10% במדרגות מס הכנסה.
מס יסף – סעיף 121ב לפקודה קובע: יחיד אשר הכנסתו החייבת בשנת המס עלתה על 721,560 ש"ח (נכון לשנת 2024), יהיה חייב במס נוסף על חלק הכנסתו החייבת העולה על התקרה הנ"ל.
סיווג הכנסות
לסיווג ההכנסות יש חשיבות רבה והשפעה על שיעור המס, קיזוז הפסדים ועוד. כעיקרון נעשה הבחנה לשתי סוגי הכנסות עיקריים: הכנסה פירותית או הכנסה הונית.
הכנסה פירותית – הינה כל הכנסה שנובעת מיגיעה אישית; הכנסה מעסק, משלח יד, משכורת, קצבה, פיצויים, הכנסה משכירות נכס ששימש לפחות 10 שנים בעסק.
הכנסה הונית – היא כל הכנסה שאינה מיגיעה אישית (פסיבית) כגון; ריבית ודיבידנד, רווח הון, שכירות, פטנטים וזכויות יוצרים.
חשוב לציין כי ישנן הכנסות שעשויות להיחשב כהכנסה עסקית.
יש מספר מבחני עזר לבדיקת סיווג ההכנסה. לדוגמא: למחזיק מספר דירות להשכרה (מעל 6) וזה כל עיסוקו, עשוי להיחשב כפעילות עסקית והכנסות מעסק. קראו בהרחבה הכנסה משכירות כהכנסה מעסק
חישוב מס הכנסה לשכיר או חישוב מס הכנסה לעצמאי
חישוב המס בגין הכנסות מיגיעה אישית של כל יחיד, עצמאי או שכיר, נעשה בהתאם למדרגות מס הכנסה. כלומר, חישוב המס הוא פרוגרסיבי וגדל עם עליית ההכנסה.
שיעורי המס במדרגות מס הכנסה, משמשים אותנו לחישוב המס בגין משכורת או הכנסה מעסק ליחיד.
כאשר לשכיר המס מחושב ומדווח על ידי המעסיק ואת כל הנתונים יכול לראות בתלוש השכר.
חישוב מס לעוסק מורשה או פטור
במהלך השנה אנו מקלידים את כל הכנסות וההוצאות בהנהלת החשבונות, לצורך דיווחים חודשיים ומעקב חשבונאי של העסק. בסוף השנה, להכנת הדו"ח השנתי, אנו מכינים את דו"ח רווח וההפסד ומחשבים את הרווח הנקי, הכנסה חייבת לפני מס.
הכנסה חייבת = הכנסות פחות הוצאות (בניכוי כל ההוצאות המוכרות) ולאחר נחשב את המס בגין הרווח הנקי מעסק.
חשוב לציין, המס בדו"ח השנתי מחושב בהתאם למדרגות המס ובגין כל ההכנסות שלכם מיגיעה אישית. חישוב המס הוא שנתי ומצטבר. כלומר, למי שהוא שכיר וגם עצמאי, מחשבים את המס בגין כל ההכנסות ממשכורת ומעסק יחדיו. (המעסיק מחשב לכם את המס רק בגין המשכורת). ולבסוף מקבלים הפרשים לתשלום או להחזר, אם שולם ביתר.
חישוב מס לחברה
בגין הכנסה חייבת (הרווח הנקי) של חברה בע"מ תשלמו מס חברות בשיעור של 23%. קראו בהרחבה מעבר מעוסק מורשה לחברה.
מהו שיעור המס השולי
שיעור המס השולי מתאר את מדרגת המס בה אתם נמצאים וזה בהתאם לגובה ההכנסות שלכם.
לדוגמא: סך ההכנסות בשנה עומד על סכום של 520,000 ש"ח.
אתם נמצאים בשיעור מס שולי של 35% (ראו בטבלת מדרגות המס בהמשך). כלומר כל שקל הכנסה שבין הסכומים 269,281 ועד 560,280 ₪ בשנה, הנ"ל תשלמו 35% מס.
אין הכוונה שאתם משלמים מס של 35% בגין כל ההכנסות.
נקודות זיכוי
נקודת זיכוי היא שוות ערך של סכום זיכוי שמקוזז מסכום המס שמחושב.
כל תושב/ת ישראל זכאי לנקודות זיכוי בסיסיות וכל שאר הזיכויים ניתנים בהתאם לנתונים האישיים שלכם.
שווי נקודת זיכוי לשנת 2024 = 242 ₪ בחודש או 2,904 ש"ח בשנה.
נקודות זיכוי בסיס לאישה = 2.75 שהם שווים סך של 7,986 ₪ בשנה.
נקודות זיכוי בסיס לגבר = 2.25 שהם שווים סל של 6,534 ₪ בשנה.
שיעורי המס ושווי נקודות הזיכוי מתעדכנות כל שנת מס. ( שנת מס = ינואר – דצמבר )
נקודות זיכוי נוספות
בהתאם לנתונים האישיים שלכם, תהיו זכאים לנקודות זיכוי נוספות, להלן חלק מהן;
- בגין ילדים, משנת הלידה ועד גיל 18 כולל. הזיכוי מתפרס בהתאם לגיל הילד.
- נקודות זיכוי ליחיד שסיים לימודים לתואר אקדמי.
- בגין מגורים ביישוב מוטב, לפחות 12 חודשים. חשוב לציין כי נקודות אלו ניתן לקזז רק כנגד הכנסה מיגיעה אישית.
- נקודות זיכוי לעולה חדש. קראו בהמשך מדריך לעולה חדש ותושב חוזר
- זיכוי של 35% מסכום תרומה (מעל 200 ₪ לפחות) למוסד ציבורי מוכר.
- בעד נטולי יכולת. בעבור ילדים עם מוגבלות או עם אישור ועדה.
- ועוד
מדרגות מס הכנסה לשנת 2024
כאמור, המס מחושב בהתאם לסיווג ההכנסה: הכנסה מיגיעה אישית או הכנסה פסיבית.
הטבת מס לבני גיל 60 ומעלה – אתם זכאים לחישוב מס הכנסה בגין כל סוגי ההכנסות שלכם, החל ממדרגה ראשונה בשיעור של 10%.
שיעורי המס החלים על הכנסה מיגיעה אישית
* הכנסה שנתית ב- ש"ח
- עד סך 84,120 – שיעור המס 10%.
- מ- 84,121 עד- 120,720 – 14%.
- מ- 120,721 עד- 193,800 – 20%.
- מ- 193,801 עד- 269,280 – 31%.
- מ- 269,281 עד- 560,280 – 35%.
- על כל שקל מעל 560,281 – 47%.
מס נוסף על כל ש"ח מעל 721,560 – 3%.
שיעורי המס החלים על הכנסה שאינה מיגיעה אישית
* הכנסה שנתית ב- ש"ח
- עד סך 269,280 – 31%.
- מ- 269,281 עד- 560,280 – 35%.
- על כל שקל מעל 560,281 – 47%.
מס נוסף על כל ש"ח מעל 721,560 – 3%.
שיעורי מס מסויימים
- הכנסה מריבית לא צמודה – 15%.
- הכנסה מריבית צמודה – 25%.
- על הכנסה מדיבידנד – 25%.
- דיבידנד לבעלי שליטה – 30%.
- שיעור המס על רווח הון – 25%
שיעורי דמי ביטוח לאומי עצמאי 2024
דמי ביטוח הלאומי בעבור עצמאי מחושבים בהתאם למדרגות הנ"ל.
אם אתם שכירים וגם עצמאים – דמי הביטוח הלאומי בסכום המופחת (מדרגה ראשונה), תחושב מתוך המשכורת תחילה. כך שאם המשכורת מעל המדרגה, כל סך ההכנסה החייבת מעסק, יחוייב בדמי ביטוח לאומי לפי המדרגה השנייה, בשיעור המלא (17.83%).
ניצול השיעור המופחת יהיה תחילה אל מול הכנסה ממשכורת. המעסיק ייחשב לכם את דמי ביטוח הלאומי מהמשכורת רגיל.
חישוב ביטוח לאומי
שיעורי דמי הביטוח לעצמאי מחושב בהתאם לשתי מדרגות לחיוב:
- מחלק ההכנסה שעד 60% מהשכר הממוצע בסך 7,522 – שיעור 5.97%,
- מחלק ההכנסה שמעל 60% מהשכר הממוצע ועד הכנסה המרבית החייבת בדמי ביטוח בסך 49,030 – שיעור 17.83%.
חישוב ביטוח לאומי מחושב בהתאם לשתי המדרגות לחיוב:
שכר ממוצע במשק ביטוח לאומי לשנת 2024 – 12,537 ש"ח בחודש.
- הכנסה חודשית של עד 7,522 – שיעור 5.97%,
- הכנסה חודשית מ 7,522 ועד 49,030 – שיעור 17.83%.
חישוב מס הכנסה וביטוח לאומי לעצמאי
דמי ביטוח לאומי בעבור עצמאי מחושב מסכום הכנסה חייבת במס, לפני זיכויים למס.
מחשבים תחילה את הרווח מעסק, ע"י הכנת דו"ח רווח והפסד שנתי כך שנקבל את ההכנסה החייבת במס = הכנסות פחות הוצאות. זאת הכנסה לפני חישוב מס הכנסה.
לאחר מכן, מפחיתים מסך ההכנסה החייבת את הניכויים בגין הפקדות לקרן השתלמות לעצמאי והפקדות לקופת הגמל, בסכומים שהם בהתאם לחישוב והתקרות בפקודת מס הכנסה.
חשוב להוסיף, כי חלק מהתשלום לביטוח הלאומי מוכר לכם כהוצאה מוכרת.
מתוך הכנסה חייבת ולפני חישוב המס, נקזז גם סכום הוצאה בשיעור של 52% מסך התשלומים לדמי ביטוח לאומי (לא כולל דמי בריאות).
חישוב מס הכנסה – לאחר כל הניכויים הנ"ל נחשב את המס לפי מדרגות מס הכנסה ומתוך הסכום המחושב נפחית זיכויים נוספים, כגון: נקודות זיכוי בסיס, בגין ילדים, זיכוי מס בגין לימודי תואר וכו'.
