כעיקרון כל תושב ישראל מגיל 18 חייב בהגשת דו"ח שנתי. יחד עם זאת, בתנאים מסוימים קיים פטור בהגשת דו"ח שנתי, קראו בהמשך מי פטור מדיווח.
דו"ח שנתי הוא דין וחשבון על ההכנסות בארץ ובחו"ל בשנת מס. הדו"ח כולל פירוט של כלל סוגי ההכנסות ופרטים נוספים לחישוב המס.
בני זוג נשואים מגישים דו"ח שנתי אחד הכולל פירוט של כל אחד מבני הזוג. כאשר חישוב המס נעשה בנפרד.
לדו"ח השנתי מצרפים מסמכים מאמתים כגון: טופס 106, דו"ח רווח והפסד ועוד נספחים רלווטים, בהתאם לסוגי ההכנסות שלכם. קראו בהמשך.
אלו החייבים בהגשת דו"ח שנתי:
- יחיד אשר הוא או בן זוגו חייבים במס נוסף (מס יסף) בהתאם לפקודת מס הכנסה. לבעלי הכנסות גבוהות, בעלי הכנסה חייבת העולה על 698,280 ש"ח. קראו בהרחבה על סעיף זה בהמשך.
- בעלי שליטה בחברה חייבים בכל מקרה להגיש דו"ח שנתי.
- בני זוג שאינם רשאים לתבוע חישוב מס נפרד, כך שהכנסה החייבת כוללת את שתיכם. (לרוב מדובר בעסק משפחתי, או בני זוג שעובדים יחד ויש תלות בהכנסות).
- מי שביקש פריסת של מס הכנסה או פריסת מס שבח, חייבים בהגשת דו"ח שנתי לכל שנת פריסה.
- אם ההכנסה שלך כוללת שכר ספורטאים.
- למי שיש זכות בחברה בחו"ל. בעלי שליטה בחברה זרה.
- תושבי ישראל בעלי הכנסות מחו"ל (הכנסות משכירות בחו"ל, משוק ההון, מעסק, השקעות, הכנסות מעבודה בחו"ל).
- בעלי הכנסות מפעילות בקריפטו – מכירה או המרה של מטבעות דיגיטלים. מכירה של NFT – אסימון חסר תחליף. יחידה או זכות דיגטלית.
- בעלי נכסים בחו"ל כולל חשבונות בנק בחו"ל, בשווי של מעל סך 2,086,000 ₪ בשנת המס.
- לבעלי מחזור מכירות מניירות ערך בבורסה בסכום של מעל 2,810,000 ש"ח.
- תושב ישראל שטרם הגיע לגיל 18 ויש לך הכנסה חייבת בסך העולה על 82,290 ש"ח בשנה.
- חובת הגשת דו"ח שנתי למי שמעביר כספים לחו"ל בסכום כולל של 500,000 ₪ ויותר במשך 12 חודשים. נדרש להגיש דו"ח שנתי באותה שנה ושנה לאחריה.
- עצמאים, עוסק פטור או עוסק מורשה, חייבים בהגשת דו"ח שנתי מלא.
- לבעלי הכנסות חייבות במס שחייבים בהגשת דו"ח שנתי. הכנסות פסיביות, כגון: הכנסות משכירות עסקית, הכנסה מהשכרת רישיון למונית וכדומה.
- אדם שמכר נכס מקרקעין ויש לו שבח (רווח הון מהעסקה) בסכום תקרת הכנסות גבוהות, נרש לדווח ולשלם מס יסף. לא כולל עסקאות מכירת דירת מגורים פטור ממס.
- יחיד שמתקיימת לגביו "חזקת ימי שהייה בישראל" (אם אינך תושב ישראל אבל שהית בישראל מספר ימים המגדירים אותך כתושב ישראל לצרכי מס, קראו בהרחבה על רילוקשיין). נדרש לצרף טופס 1348.
- וכל מי שלא חל עליו הפטור על פי התנאים שבתקנות. ויש לו דרישה להגשת דוח שנתי מסיבות אחרות.
סכומי התקרות לשנת המס 2023 (מתעדכן כל שנה).
שימו לב, זאת לא הרשימה המלאה. ישנם מצבים נוספים המחייבים הגשת דו"ח שנתי למס הכנסה.
חובת הגשת דו"ח שנתי לשכירים
כאמור, מתקיימת חובת הגשת דו"ח שנתי לשכירים בעלי הכנסות גבוהות בסך של מעל 698,280 ש"ח בשנה (שנת 2023). בדוח יחושב לכם לתשלום, מס נוסף בשיעור של 3% על החלק ההכנסה החייבת העולה על הסכום הנ"ל.
בהתאם לפקודת מס הכנסה, "הכנסה חייבת" לעניין זה, היא הכנסה שנובעת מהמקורות הבאים:
הכנסה חייבת – הכנסות ממשכורת, הכנסה מקצבה, מענק פרישה חייב במס (שקיבלתם באותה שנה), הכנסה משכירות, מימוש אופציות לעובד, הכנסות מחו"ל, הכנסות מריבית, הכנסות אחרות.
ביקורת מס הכנסה
על פניו, חישוב מס היסף היה יכול להיות מחושב לכם על ידי המעסיק במסגרת הכנת המשכורת וכך לא היה צורך בהגשת דוח. אלא שמטרת הדיווח בעיקרה היא לבצע ביקורת ומעקב;
בעלי הכנסות גבוהות משקיעים חלק מהכסף בהשקעות אחרות, מתוך כוונה למנף את הכסף, ליצור הכנסות פסיביות והכנסות אחרות. הכנסות אלו חייבות בדיווח ותשלום המס בהתאם. חיוב בהגשת דו"ח שנתי מהווה כלי בקרה נוסף של מס הכנסה, שאכן מדווחים על כל ההכנסות החייבות במס.
להלן מספר נקודות שחשוב לציון:
- בהתאם לחוק, המעסיקים מדווחים בסוף כל שנה למס הכנסה, דוח ניכויים 856. הדוח כולל פירוט מלא על סך התשלומים ששולמו לכל עובד ועובדת באותה שנה. כך ששכירים בעלי הכנסה גבוהה, לרוב ייפתח לכם תיק במס הכנסה על ידי פקידי השומה ותקבלו דרישה להגשת דוח שנתי.
חשוב לציין, כי ברגע שיש לכם תיק במס הכנסה, אתם חייבים להגיש דוח כל שנה. גם אם בשנה מסויימת סך הכנסות שלכם לא עולה על התקרה הנ"ל. אם יש שינויים בגובה ההכנסה או במקום העבודה, כך שסך ההכנסות נמוך מהתקרה, חובה עליכם לפנות למס הכנסה ולקבל פטור מהגשת הדו"ח. חובת ההגשה לא בטלה מעצמה כל שנה. - בני זוג נשואים זכאים לחישוב מס בנפרד, למעט מקרים מיוחדים בהם חישוב המס הוא מאוחד. כך שתקרת הסכומים הנ"ל הנה לכל אחד מכם בנפרד. אבל, אם לאחד מבני הזוג יש הכנסה שהיא מעל התקרה, אתם חייבים בהגשת דו"ח שנתי. וכאן חשוב להוסיף, כי דוח שנתי כולל את ההכנסות של כל אחד מכם בהתאם. לא רק של בעל ההכנסה הגבוהה.
ככלל תיק במס הכנסה נרשם על שם שתי בני הזוג הנשואים. במקרים מיוחדים, כמו זוג החיי בנפרד, ניתן לבקש להגיש דוח שנתי בנפרד.
מועד הגשת דוח שנתי
מגישים את הדו"ח השנתי באופן מקוון (טופס 1301). מועד הגשת דו"ח שנתי מקוון הוא עד ליום 31.05 של השנה העוקבת.
לדוגמא: דו"ח שנתי 2023 נדרש לדווח עד ליום 31.05.24.
מסמכים לדוח השנתי
לדוח מצרפים מסמכים מאמתים לסכומים הרשומים בדו"ח. וכמו כן, אישורים המקנים הקלות במס: ניכויים וזיכויים ממס.
להלן רשימה חלקית, כמובן שזה תלוי בסוגי ההכנסות שלכם ובמעמד האישי שלכם;
דו"ח רווח והפסד – לבעלי הכנסות עסקיות
טופס 106 מכל מעסיק ועבור כל אחד מבני הזוג.
נספחים בגין הכנסות מחו"ל (נספח ג', נספח ד').
אישור תקבול דמי לידה מביטוח לאומי.
אישור תקבולי דמי אבטלה מביטוח לאומי.
תרומות – קבלות מקור.
אישור הפקדות לפנסיה, אישור הפקדות לביטוח חיים, הפקדות לאובדן כושר עבודה.
אישור תושבות בישוב מזכה.
אישור ועדה בגין ילדים.
נתונים נוספים בהתאם למעמד שלכם.
נדרשים להגיש דו"ח שנתי, פנו לקבלת שירות מקצועי.
