שיטת המיסוי בישראל הינה פרסונלית וגיאוגרפית, שזה אומר, שכל תושב ישראל חייב לדווח ולשלם מס על ההכנסות שלו בארץ ועל ההכנסות בחו"ל. ותושב חוץ חייב בדיווח ותשלום מס על הכנסותיו בישראל.
הגדרת תושב ישראל לפי מס הכנסה הינה רחבה, ובעיקר נבחנת ונקבעת לפי מרכז החיים של האדם וחזקת מספר הימים, ימי שהייה בישראל.
יחיד, תושב ישראל, אשר מעוניין לעבוד בחו"ל, יכול לבחור אחת מבין שתי האפשרויות הבאות:
אפשרות אחת – שמירת מעמד תושב ישראל.
אפשרות שנייה – ניתוק תושבות (רילוקיישן).
שמירת מעמד תושב ישראל לצרכי מס
אתם שוהים בחו"ל ועובדים בחו"ל ובמקביל שומרים על מעמד של תושב ישראל. במקרה שכזה, אתם חייבים בהגשת דו"ח שנתי הכולל דיווח של כלל הכנסות שלכם בחו"ל ובישראל אם יש.
עוד על נושא זה, קראו כאן בהרחבה מס הכנסה על עבודה בחו"ל.
ניתוק תושבות – רילוקיישן
באפשרות זאת, החלטתם להגר למדינה אחרת בחו"ל, לבצע ניתוק תושבות- רילוקיישן (Relocation), על ידי העתקת מרכז החיים למדינה אחרת.
במקרה זה, ככל ועדיין תחשבו תושבי ישראל לצרכי מס מבחינת חזקת הימים, כלומר אם שהיתם מעל 30 ימים בשנה בישראל, עקרונית, אתם חייבים להגיש דו"ח שנתי ולשלם מס בגין ההכנסות שלכם מחו"ל.
יחד עם זאת, עומדת לכם הזכות להוכיח שאתם לא בהכרח תושבי ישראל ומרכז החיים שלכם בחו"ל.
על מנת שלא תהיו חייבים בתשלום מס בגין הכנסותיכם בחו"ל, עליכם להגיש דו"ח ניתוק תושבות בהתאם להוראות מס הכנסה.
ולא רק זאת, עליכם גם לדעת שמבחן ניתוק תושבות נמשך גם שנים לאחר שעזבתם את ישראל, כך שחשוב מאוד לדעת איך להתנהל ובעיקר, להבין שאתם מוגבלים מבחינת שהות בישראל. קראו על כך בהמשך.
חשוב מאוד לדווח לרשויות המס בישראל. לא מספיק העובדה שאתם כבר לא עובדים ולא חיים בישראל. חובת ההוכחה על שינוי תושבות חלה עליכם (ראו פס"ד בר רפאלי). כלומר, כל עוד אתם נחשבים במעמד של תושב ישראל לצורכי מס הכנסה, אתם חייבים לדווח על ההכנסות שלכם גם בחו"ל. כל אחד חייב לדווח ולא משנה מה היה מעמדו, אם היה שכיר או עצמאי.
ברירת המחדל מבחינת רשויות המס בישראל, אתם תושבי ישראל עד שהוכח אחרת.
במקביל צריך גם לדווח לביטוח לאומי על יציאה מהארץ. רצוי לבצע זאת עוד לפני ביצוע ניתוק תושבות במס הכנסה.
קראו כאן בהרחבה על ניתוק תושבות ביטוח לאומי
דרישה להגשת דו"ח ממס הכנסה
אתם עשויים לקבל דרישה לדיווח ממס הכנסה. במקרה שכזה, תקבלו טופס 5328 דו"ח פרטים אישיים והצהרה על מקורות הכנסה בארץ ובחו"ל.
ככל שאתם עומדים בהגדרה של תושב ישראל לצרכי מס, חלה עליכם חובה לדווח על הכנסותיכם. יחד עם זאת, יש באפשרותכם להוכיח שאתם כבר לא תושבי ישראל, שמרכז החיים שלכם כבר בחו"ל ולהגיש דו"ח ניתוק תושבות.
דו"ח ניתוק תושבות מס הכנסה
מטרת הגשת דו"ח ניתוק תושבות למס הכנסה הינה הודעה והוכחה לרשויות המס בארץ כי מרכז החיים שלכם עבר לחו"ל ואינה כבר בישראל. ובכך למעשה, תהיו פטורים מדיווח בעתיד על ההכנסות שאתם מפיקים בחו"ל.
דו"ח ניתוק תושבות מורכב משלושה חלקים עיקריים:
- דו"ח שנתי (טופס 1301) שצריך להגיש באותה שנה בה עזבתם את הארץ. בדו"ח המס צריך לדווח על כל ההכנסות שלכם מכל המקורות שהתהוו באותה שנה, כולל של בן או בת הזוג. (לנשואים).
- מילוי טופס 1348 – הצהרת תושבות. דוח המפרט את העובדות כי אינך תושב ישראל.
- מכתב נלווה- הסבר במילים שלכם ומסמכים משפטיים והוכחות המעידים על ניתוק תושבות.
מי נחשב תושב ישראל לצרכי מס
חשוב לציין כאן את הגדרת תושב ישראל לצורכי מס הכנסה, שנקבע לפי שתי חזקות עיקריות:חזקת מרכז החיים וחזקת מספר הימים.
תושב ישראל הוא מי שמרכז חייו בישראל או מי ששהה בישראל מספר ימים כדלקמן:
אם שהית בישראל בשנת מס 183 ימים או יותר;
או אם שהית בישראל 30 ימים או יותר בשנה, וסך כל תקופת השהייה בשנת המס ובשנתיים שקדמו לה הוא 425 ימים או יותר.
כתבתי מאמר מורחב על שיטת המיסוי בישראל, תקראו כאן מס הכנסה בישראל
תיכנון מיסוי רילוקיישן
תכננו מבעוד מועד את צעדיכם בהמשך הדרך, בכדי שלא תגיעו למצב של חבות מס שלא לצורך. התיכנון צריך להתבצע עוד בטרם יציאה מהארץ וגם במהלך שהייה בחו"ל.
מומלץ לפנות לקבלת ייעוץ מיועצת מס המתמחה בתחום מיסוי רילוקיישן בישראל ובנוסף גם כדאי לקבל ייעוץ מס במדינה אליה אתם מהגרים. חשוב לקחת בחשבון את כללי המיסוי בישראל וכללי המיסוי במדינה האחרת.
לדוגמא:
החל משנת המס בה החלטתם להגר לחו"ל או בתקופת רילוקיישן (Relocation), כשאתם מגיעים לביקורי מולדת, אל תשהו מעל 30 ימים בארץ בשנה וכך גם בכל ביקור נוסף בארץ במשך לפחות 4 שנים הבאות.
מרגע שהגשתם את הדוח ניתוק, מתקיים מעקב וביקורת לצורך אימות הדיווח על ידי מס הכנסה וביטוח לאומי.
- יש משמעות גם בחזרה לישראל. קראו כאן בהרחבה הטבות מס לתושב חוזר וותיק ועולה חדש
ייעוץ מיסוי רילוקיישן
פנו לקבלת שרות מקצועי;
- ייעוץ מיסוי רילוקיישן – מתן ייעוץ מס ומידע. ניתן לקבוע פגישה במשרדי או בזום. בפגישה תקבלו מידע מקצועי, יאפשר לכם לבחור תחילה, האם כדאי לבצע ניתוק תושבות, האם אתם חייבים בדיווח על הכנסות מחו"ל, באלו תנאים לא תחשבו תושבי ישראל לצרכי מס ועוד.
- ביצוע ניתוק תושבות במס הכנסה ועדכון מעמד ביטוחי במוסד לביטוח לאומי בהתאם לתנאים שלכם.
- הגשת דו"ח שנתי למס הכנסה במידה ויש בידכם הכנסות החייבות בדיווח.
קראו כאן בהרחבה על שירותי ייעוץ מס רילוקיישן
סוף מעשה במחשבה תחילה
