הצהרת הון

הצהרת הון הינו דין וחשבון על רכוש והתחייבות ליום .31.12 לשנה המבוקשת (XX).
חובת הגשת הדו"ח באה מכוח סעיף 135(1) לפקודת מס הכנסה, רשאי פקיד השומה לדרוש מכל תושב ישראל כל דו"ח ובכלל זה דו"ח על הונם ונכסיהם של אותו אדם, או של בן-זוגו ושל ילדיהם עד גיל 18 שנה.

מטרת הצהרת הון – ביקורת

מטרת הצהרת הון הנה בעיקרה לצורך ביקורת מצד מס הכנסה. למעשה לרשויות המס עומדות מספר אמצעים לצורך ביקורת של עסקים כגון:

• ביקורת בעסק, בדיקת ניהול ספרי חשבונות, בדיקת קופות, אסמכתאות.
• סטטיסטיקה ומבחני סבירות של הכנסות בעסקים בהתאם לקטגוריה.
• והצהרת הון, שהינה אחת מכלי העזר והבקרה היעילים של רשויות המס, שמטרתו בעיקר לבחון ולאמת את סבירות ההכנסות המדווחות בדוחות השנתיים.

בסיס הביקורת בהצהרות הון

הצהרת הון הראשונה מהווה בסיס לביקורת להצהרות הבאות. כלומר, היא נחשבת כדו"ח "נקודת התחלה" והחל מהבסיס הזה, מחשבים את הגידול או הקיטון של ההון בין התקופות. בין ההצהרה השנייה לראשונה וכך הלאה בין שתי תקופות זמן. כך שאנו מבינים שלהצהרת הון הראשונה יש חשיבות רבה וכך גם לכל הצהרה שבאה אחריה. חשוב מאוד לדווח ולמלא נכון ולאמת את כל הנתונים.

מי חייב בהגשת הצהרת הון

הלכה למעשה, כל מי שחייב בהגשת דו"ח שנתי חייב בהגשת הצהרת הון לפי דרישה ממס הכנסה: עצמאים (עוסק פטור או מורשה), בעלי שליטה בחברה ושכירים החייבים בהגשת דו"ח שנתי.
חשוב להוסיף, כי גם אלו שאינם חייבים בהגשת דו"ח שנתי, עשויים לקבל דרישה להגשת דו"ח וזאת בעיקר כאשר קיים חדש סביר להעלמת מס. במקרה שכזה, תקבלו טופס 5329-דו"ח פרטים אישיים והצהרה על מקורות הכנסה.

יחד עם זאת, בהתאם להוראות סעיף 135(ב) וסעיף 14 לפקודת מס הכנסה, עולה חדש ותושב חוזר ותיק לא חייבים בהגשת דו"ח על ההון והנכסים שלהם בחו"ל, במשך עשר שנים מיום העלייה לישראל.

מועד הגשת הצהרת הון

את הדרישה להצהרת הון ראשונה תקבלו תוך שנה לאחר פתיחת תיק במס הכנסה לראשונה כעוסקים ולאחר מכן, כל מספר שנים בודדות.
את טופס הצהרת ההון נדרש להגיש תוך 120 יום מהמועד שבו קיבלתם את הדרישה. לדו"ח צריף לצרך את כל המסמכים ואישורים מאמתים.