דו"ח רווח והפסד משקף את הפעילות החשבונאית והכספית של העסק.
הדוח כולל את סך ההכנסות וסך ההוצאות של העסק לשנת מס. כאשר הצגת הדו"ח, באופן הקלאסי שלו, מוצג באמצעות שלוש קבוצות עיקריות:
- קבוצת הרווח הגולמי
- הוצאות הנהלה וכלליות
- ופסקת הוצאות מימון.
חשוב להסביר כי החלוקה הנ"ל לקבוצות נהוגה לרוב בחברות או בעסקים שיש בהם מלאי (מוכרי מוצרים) או יצרנים ועסקים עם פעילות מסחרית רחבה. בעסקים ללא מלאי, שהם נותני שירותים מכול סוג, נהוג להציג את הדו"ח בחלוקה לשתי קבוצות בלבד (הכנסות והוצאות).
לאחר שנרשום את כול המספרים בהתאם לחלוקה, נקבל בתוצאה הסופית את הרווח או ההפסד העסקי לשנת מס (שנת מס – ינואר-דצמבר).
כל מי שיש לו תיק עוסק ובעל הכנסה חייבת מעסק או משלח יד, נדרש לצרף לדו"ח השנתי את חישוב ההכנסה החייבת במס הנערך בדו"ח רווח והפסד. כאשר את תוצאת סכום הרווח או ההפסד נרשום בדו"ח השנתי למס הכנסה.
מבנה דו"ח רווח והפסד
מבנה דו"ח רווח והפסד של עסק עם מלאי או עם פעילות רחבה יהיה מפורט יותר מדו"ח רגיל. ניתן להפיק בדו"ח מפורט פרמטרים חשובים לצורך ניתוח הדו"ח והבנה חשבונאית של העסק, גם בשלבי ביניים. פרמטרים כמו: רווח גולמי, סך עלות המכר, סך הוצאות כלליות, רווח ביניים, נקודת איזון ועוד.
להלן דוגמא של דו"ח רווח והפסד:
הגדרות לצורך העניין:
עלות המכירות = מלאי פתיחה + קניות – מלאי סגירה
רווח גולמי = מכירות – עלות המכר
מכירות
עלות המכירות
מלאי פתיחה
פלוס קניות
בניכוי מלאי סגירה
סך עלות המכר
רווח גולמי
הוצ' הנהלה וכלליות
הוצאות מימון
סך הוצאות
רווח לפני מס
1,000,000 (100%)
ע.מ.
200,000
800,000
(400,000)
600,000 (60%)
400,000 (40%)
(200,000)
(50,000)
250,000
150,000 (15%)
ניתוח דו"ח רווח והפסד
לאחר שהפקנו את הדו"ח רווח והפסד לשנה, ניתן למעשה להפיק מתוכו הרבה ערכים חשבונאים ופיננסים לטובת ייעול והגדלת הרווחים בעסק.
הדו"ח לא נועד רק לטובת מס הכנסה.
למעשה, ניתן וכדאי כבר במהלך השנה לבצע הערכת מס והערכת מצב חשבונאי בעסק.
דו"ח הערכת מס הוא למעשה הכנה של דו"ח שנתי עוד במהלך השנה, תוך הערכת נתונים עד לסוף שנה. בתוצאה נקבל את סכום המיסים שנצטרך לשלם ובכך לקבוע את שיעורי המקדמות למס וביטוח לאומי.
בנוסף ועוד חשוב, תוכלו לבחון ולראות את מצב העסק עוד במהלך השנה ולא רק בזמן הגשת הדו"ח השנתי.
במסגרת דו"ח הערכת מס, אני מכינה כמובן גם דו"ח רווח והפסד לתקופה. ניתן לחשב רווח או הפסד תקופתי: מחצית השנה, כל רבעון ובהתאם לסוג וגודל העסק.
להלן מספר נתונים פיננסים שניתן ללמוד מדו"ח רווח והפסד:
שיעור הרווח הגולמי, תמחור מחיר למוצר או מחיר לשירות, שיעור ההוצאות מהמכירות, השוואה של הוצאות והכנסות לשנים קודמות, שיעור הרווח מהמכירות, הכנסות ברוטו, הכנסות נטו, נקודת איזון ועוד.
חישוב רווח גולמי
מכירות בניכוי עלות המכר = רווח גולמי
הרווח הגולמי מהווה סכום רווח ביניים עוד לפני ניכוי של יתרת ההוצאות.
בחברה תעשייתית או בעסק עם מלאי, בחינת שלב ביניים זה הוא קריטי. מתוך רווח הביניים עוד נפחית הוצאות הנהלה וכלליות של העסק, שברובם הם הוצאות קבועות. כך שהמאמץ להגדלת הרווח מצריך פעולות עוד בתחילת הדרך.
כדי להפחית את עלויות המכר, כדאי לבחון הצעות מחיר מספקים שונים. כמו כן, לבחון האם אתם מתnחרים נכון ובהתאם לשוק.
גם בעסקים נותני שירותים, כדאי לבחון את אופן התמחור ואת סך ההוצאות בעסק. והאם אתם מתnחרים נכון את עלות שעת העבודה.
שיעור הרווח הגולמי מסמן על רווחיות ליחידה.
לדוגמא:
מכירות – 10,000
עלות המכירות – 8,000
רווח גולמי – 2,000
שיעור הרווח הגולמי = 2,000/10,000 = 20%
תוצאת שיעור הרווח הגולמי אומרת שעל כל 100 העסק מרוויח 20. אבל עוד לפני יתרת ההוצאות!
למעשה, ניתן לבחון את שיעור הרווח הגולמי ליחידת מוצר או לשעת שירות בהתאם לסוג העסק שלכם.
בעסקים ללא מלאי שהם עסקים נותני שירות, אתם יכולים לבחון בהתאם לשעת עבודה.
לדוגמא:
עצמאית המעניקה שירותי טיפול ומתמחרת את שעת הטיפול בהתאם, יכולה לבחון בהתאם לשיעור הרווח את סכום הרווח הנותר בגין כל שעת טיפול.
במקרה זה, אין צורך במבנה של דוח רווח והפסד מפורט. דו"ח רווח והפסד של נותני שירותים ועסקים ללא מלאי לרוב יראה כך:
הכנסות בניכוי הוצאות = רווח
כך בהמשך לניתוח של דו"ח רווח והפסד, ניתן ללמוד ולהפיק נתונים חשבונאים נוספים זאת בכדי שנוכל לייעל ולשפר את הרווחיות.
בדו"ח השנתי למס הכנסה אנו נראה רק הדו"ח החשבונאי לצורך חישוב המס וביטוח לאומי לתשלום.
נקודת איזון
נקודת איזון זהו סכום המכירות הדרוש לכיסוי כלל הוצאות העסק.
זהו סכום המכירות המינימלי הנדרש כך שנקבל סך רווח או הפסד אפס. כך נדע, מאיזה סך מכירות העסק מתחיל להרוויח.
חישוב נקודת האיזון בעסק הוא חשוב, עוד בתהליך העבודה וככל שידוע לכם מהו סכום ההוצאות הכולל בעסק, הוצאות ישירות והוצאות עקיפות, נדע תוך כדי פעילות העסק כמה חייבים למכור בשביל להתחיל להרוויח.
אופן חישוב נקודת האיזון
ניקח את הדוגמא הנ"ל:
שיעור הרווח הגולמי – 40%
יתרת הוצאות – 250,000 ש"ח
נקודת האיזון – 625,000 = 250,000/40%
כלומר, בעסק שכזה, נדרש למכור בהיקף מכירות מינימלי של 625,000 ש"ח בשנה בכדי להרוויח. או כל כל ש"ח מעל המכירות הנל מהווה רווח לפני מס!
נקודות לציון בדו"ח רווח והפסד
חשוב לקחת בחשבון מספר דברים:
עלות המכירות משתנה בהתאם למצב השוק. כגון: עליית מחירי חומרי גלם, שינוי בעלויות השכר ולכן כדאי לבחון ולבצע דו"ח הערכת מס מספר פעמים נדרש בשנה, בהתאם להיקף פעילות העסק.
בנוסף, צריך לקחת בחשבון את המיסים לתשלום. כך שצריך לחשב גם את הרווח הנקי לאחר מס.
