מס הכנסה בישראל

מי נחשב תושב ישראל במס הכנסה

ישנן שתי מבחנים עיקריים לקביעה של יחיד תושב ישראל במס הכנסה;

מבחן ראשון – ייחשב תושב ישראל מי שמרכז חייו בישראל.
"לשם קביעת מקום מרכז חייו של יחיד יובאו בחשבון מכלול קשריו המשפחתיים, הכלכליים והחברתיים, ובהם בין השאר:

1. מקום ביתו הקבוע;
2. מקום המגורים שלו ושל בני משפחתו;
3. מקום עיסוקו הרגיל או הקבוע או מקום העסקתו הקבוע;
4. מקום האינטרסים הכלכליים הפעילים והמהותיים שלו;
5. מקום פעילותו בארגונים, באיגודים, או במוסדות שונים;

מבחן שני – ייחשב תושב ישראל לפי מספר ימי השהייה בישראל.
"חזקה היא שמרכז חייו של יחיד בשנת המס הוא בישראל –

1. אם שהה בישראל בשנת המס 183 ימים או יותר;
2. אם שהה בישראל בשנת המס 30 ימים או יותר, וסך כל תקופת שהייתו בישראל בשנת המס ובשנתיים שקדמו לה הוא 425 ימים או יותר. 

חשוב להוסיף, כי בחישוב מספר ימי השהייה לוקחים בחשבון גם את ימי הטיסה (הלוך ושוב). ו"יום" ייחשב גם חלק מיום.

כאשר מבחן ימי שהייה בישראל הנה חזקה הניתנת לסתירה הן ע"י היחיד והן ע"י פקיד השומה.
כלומר, במקרה בו עזבתם את ישראל, מתוך מטרה לנתק תושבות, ומרכז החיים שלכם בחו"ל, ובכל זאת ביקרתם בישראל ושהיתם מספר ימים המגדיר אותכם כתושבים, עדיין עומדת לכם הזכות להוכיח שאתם לא תושבי ישראל ומרכז חייכם בחו"ל. 
במקרה זה, צריך להגיש דו"ח שנתי למס הכנסה ובנוסף, דו"ח ניתוק תושבות למס הכנסה