אמנת מס ישראל יוון

אמנת מס ישראל יוון נחתמה לצורך מספר מטרות עיקריות שהן: מניעת מסי כפל, מניעת התחמקות ממס לגבי מיסים על הכנסה, חילופי מידע בין המדינות, ולהוסיף ולפתח את יחסי שתי המדינות ולהקל עליהם.
האמנה חלה על תושבי ישראל ועל תושבי יוון.
לצורך מטרת האמנה, קיימת חשיבות רבה לקביעת תושבות, מי ייחשב "תושב מדינה מתקשרת" בעיקר בהיבט המיסוי. איזו מדינה יש זכות מיסוי ראשונית על ההכנסה שלך. ומה קורה כאשר עונים להגדרה של תושב בשתי המדינות, היינו כפל תושבות?

הגדרת תושב

הגדרת תושב ישראל לצרכי מס כרוכה בפקודת מס הכנסה ונמדדת בעיקרה לפי שתי מבחנים: מרכז החיים ולפי חזקת הימים (ימי שהייה במדינה). קראו בהמשך מאמר מס הכנסה בישראל.
כך גם ביוון – תושב לצרכי מס ייחשב מי שמרכז חייו במדינה או מי ששהה מעל 183 ימים בשנה ביוון.
ככל שאתם עונים להגדרה של תושב בשתי המדינות (כפל תושבות), קביעת תושב מדינה מתקשרת ייקבע בהתאם למספר פרמטרים עיקריים:
בדיקת מרכז החיים, היכן יחסיכם האישיים והכלכליים, אם אתם מחזיקים בית קבע בכל מדינה אזי, היכן אתם נוהגים לגור. כאשר החזקה של אזרחות רק מחזקת.

להלן פירוט הליך חיוב במס בהתאם לסוגי ההכנסות.

הכנסה ממקרקעין ביוון

כך בסעיף 6 לאמנה בנוסח העיברי – הכנסה ממקרקעין שמפיק תושב מדינה מתקשרת במדינה האחרת, ניתן לחייבה במס באותה מדינה האחרת (מיקום הנכס) – מאפשר לשתי המדינות לחייב במס.
ואולם באמנת מס ישראל יוון בנוסח האנגלי – מאפשר לחייב רק במדינה בה נמצא הנכס.

להזכירכם, בהתאם לפקודת מס הכנסה, תושב ישראל חייב במס על כל ההכנסות שלו בארץ ובחו"ל. כך שסעיף זה בנוסח האנגלי באמנה, סותר ובניגוד לפקודת מס הכנסה. אם כן, מה קובע: האמנה או הדין הפנימי?

האמנה נכתבה בשפות: עברית, יוונית ואנגלית. ולשלושת הנוסחים דין מקור שווה. בסעיף 29 לאמנת מס נקבע, במקרה של הבדלים כלשהם בפרשנות להוראות האמנה, יכריע הנוסח האנגלי.
וכך תושבי ישראל, בהתאם להוראות ולתנאים באמנה, קיבלו פטור ממס בגין הכנסות ממקרקעין ביוון. הכנסות ממקרקעין שהם כולל הכנסות משכירות ומרווחי הון ממכירת מקרקעין.

שימו לב, יש לזה השלכות, אם יש לכם הפסדים, לא תוכלו להתקזז עליהם כאן בישראל כלל. וכמו כן, לא ניתן לקבל זיכוי מס בגין הכנסה פטורה זו.

קראו בהמשך בהרחבה על מיסוי הכנסות נדל"ן ביוון.