הכנסות ממתן שירותים בחו"ל

כאמור, שיטת המיסוי בישראל הינה פרסונלית וגיאוגרפית: תושבי ישראל חייבים במס על הכנסותיהם שהופקו בישראל ומחוץ לישראל, ותושבי חוץ חייבים במס על הכנסותיהם שהופקו בישראל.
כך שעקרונית, חברה תושבת חוץ (זרה) אינה חייבת בדיווח ובתשלום מס על רווחיה בישראל. האומנם?
בעלי מקצועות חופשיים המעניקים שירות גם לתושבי חוץ, כך שבמסגרת פעילות העסק, יש לכם הכנסות ממתן שירותים בחו"ל.
על פניו, על ידי תכנון מס פשוט, אתם מקימים חברה בחו"ל ומפעילים את כל פעילות העסק בחו"ל באמצעות חברה זרה, כך שדרכה אתם מעניקים שירותים בחו"ל.
ומאחר ומדובר בחברה זרה, הרי שלכאורה, החברה לא חייבת להגיש דוחות בישראל וגם לא לשלם מס על רווחיה.
ובנוסף, כתושבי ישראל, בעלי מניות בחברה הזרה, אתם לא תמשכו דיבידנדים, ובכך דוחים את אירוע המס עד למועד חלוקת הכספים כדיבידנד, המחייב גם תשלום מס הכנסה.

חיסכון במס נוסף בהקמת חברה בחו"ל: בעוד שבגין הכנסות מדיבידנד כבעל שליטה תשלם מס בשיעור של 30%, בגין אותם הכנסות מעיסוקך בישראל, לרוב תצטרך לשלם מס גבוה יותר בהתאם לשיעור המס השולי, שיכול להגיע לשיעור מס של 50%.

בכדי למנוע תיכנוני מס שכאלה, נחקקו כללי מיסוי על הכנסות מחו"ל בידי בעלי שליטה ישראלים בחברה זרה.
חברה זו נקראת חברת משלח יד זרה (חמי"ז), שרוב הכנסותיה ממתן שירותים בחו"ל בידי בעלי עיסוק או מקצוע המנויים בצו מס הכנסה (קביעת משלח יד מיוחד).

תחילה, אם יש לכם חברה שכזאת או בכוונתכם להקים חברה בחו"ל, קראו להלן, מי תיחשב חברת משלח יד זרה (חמי"ז) לפי פקודת מס הכנסה.

חברת משלח יד זרה – מתן שירותים בחו"ל

חברת משלח יד זרה היא חברה שמתקיימים בה כול אלה:

  1. חברה תושבת חוץ (השליטה והניהול מחוץ לישראל);
  2. שהיא חברת "מעטים" – חברה שהיא בשליטתם של עד חמישה אנשים ואיננה בת-חברה;
  3. 75% או יותר באחד מאמצעי השליטה בה מוחזקים, במישרין או בעקיפין, בידי יחידים תושבי ישראל. לא כולל עולה חדש ותושב חוזר ותיק שטרם חלפו עשר שנים מיום שעלו.
  4. או בעלי שליטה יחד עם קרובי משפחה, המחזיקים יחד או לחוד, בלפחות 50% מאחד מאמצעי השליטה.
  5. ורוב הכנסות החברה בשנת המס, מקורם במשלח יד מיוחד.
מתן שירותים בחו"ל

קביעת משלח יד מיוחד – הכנסות מחו"ל

עיסוק או מקצוע מהמנויים להלן יהיה משלח יד מיוחד לעניין זה, ובלבד שעיקר ההכנסה ממשלח יד אינה הכנסה ממכירת מלאי.
העיסוק יכול להיות במישירין או בעקיפין, באמצעות החברה הזרה.
תושבי ישראל בעלי שליטה בחברה זרה, שהכנסותיה מחו"ל מעיסוק או ממתן שירותים בחו"ל ע"י אחת מרשימת בעלי המקצוע הנ"ל, תחול עליכם הוראות חיוב ודיווח במס בעבור חברת משלח יד זרה.

הרשימה היא די ארוכה וכוללת למעשה את כל בעלי המקצועות החופשיים, בעלי הכנסות שאינן ממכירת מלאי, להלן חלקם:
אבטחה, אגרונום, אדריכל, אמנות ואומנות, ביקורת, הוראה, הדרכה, הנדסה, ווטרינר, תכנות מחשבים, חקירות, טייס, שייט, ייצוג, ייעוץ, יועץ מס, כתיבה, כלכלה, מחקר ופיתוח, ניהול, ספורט, עיתונות, עורך דין, צילום, רו"ח, רפואה, פסיכולוג (כל תחום הטיפול), תיווך, תרגום, הפקה.

חישוב מס הכנסה

מיסוי הכנסות ממתן שירותים בחו"ל – חברת משלח יד זרה

למעשה בהתאם לכללי המיסוי, חלים כאן שתי אירועי מס עבור חברת משלח יד זרה:

אירוע מס ראשון – תושב ישראל שהוא בעל שליטה בחברת משלח יד זרה (חמי"ז), שיש לה רווחים שהופקו ממשלח יד מיוחד, יראו כאילו קיבל כדיבידנד (דיבידנד רעיוני) את חלקו היחסי ברווחים ויחול עליו שיעור מס חברות.
כלומר, חיוב המס בגין רווחי החברה, חל למעשה על בעלי המניות הישראלים בחברה, בשיעור מס חברות 23%.
אירוע מס שני – חיוב המס בעת חלוקת דיבידנדים. יחול מס על הכנסות מדיבידנד בידי בעלי המניות ובעלי השליטה בחברה בהתאם לשיעורי המס בחוק. שיעור המס על הכנסות מדיבידנד ל"בעלי שליטה" הינו 30%. ושיעור המס לבעלי מניות הינו 25%.

"בעל שליטה" – ייחשב מי שמחזיק לבד או יחד עם קרוב או עם תושב ישראל, לפחות 10% באחד מאמצעי השליטה בחברה.

זיכוי בגין מס זר

כדי למנוע תוצאה של כפל מס, יינתן זיכוי, כנגד מס החברות החל על הכנסת הדיבידנד הרעיוני, בגובה המס ששולם ע"י החברה ובהתאם לשיעור זכאותו של בעל השליטה ברווחים בחמי"ז.

דוגמא לחישוב מס בחברת משלח יד זרה

דניאל, תושב ישראל, עוסק באבטחה. שהקים גם חברה בחו"ל לצורך מתן שירותי אבטחה בחו"ל.
בתום שנת המס 2022, נצברו הכנסות בחברה בגובה של 200,000 ₪, לפני מיסים.
דניאל הוא בעל שליטה ומחזיק 80% ממניות החברה.
בנוסף, שולם מס בחו"ל בשיעור של 15% על רווחי החברה.
להלן איך צריך דניאל לדווח על הכנסות בחו"ל וכמה מס לשלם,

אופן הדיווח וחיוב המס בדו"ח השנתי לשנת המס 2022:

בהתאם לכללי המיסוי בעבור חברת משלח יד זרה, דניאל, כבעל שליטה, תושב ישראל, למעשה חייב לדווח על הכנסות החברה בתום שנת המס 2022, כהכנסות חייבות שלו (דיבידנד רעיוני) ובהתאם לחלקו בחברה.

דיווח ושיעורי המס:

הכנסות מדיבידנד (רעיוני) –      160,000 ₪ = 80% * 200,000
מס ששולם בחו"ל (מס זר) –     24,000 ₪  = 15% * 80% * 200,000
מס מחושב לתשלום בישראל –  36,800 ₪ = 23% * 160,000
סכום המס לתשלום בישראל –   12,800 ₪ = 24,000 – 36,800

כמובן שהדוגמא הנ"ל הינה לצורך המחשה ראשונית ולמידע כללי. בפועל צריך לבחון את כל הנתונים הנוספים של כל אחד.

פנו לקבלת שירות מקצועי ללא פשרות.

שירות מלא ומקיף הכולל ייעוץ, דיווחים, דו"ח שנתי, הצהרת הון, תכנוני מס

שתפו: