הכנסה משכירות כהכנסה מעסק

בעיקרון, הכנסות משכירות נחשבות ומסווגות כהכנסה פסיבית. אבל מה קורה למי שיש בבעלותו מספר רב של דירות להשכרה?
עמדת רשות המיסים היא שבתנאים מסויימים, יסווגו הכנסות משכירות כהכנסה מעסק.

בעקבות פס"ד לשם ובירן (שהיו להם יותר מ-10 דירות מגורים להשכרה), מס הכנסה פרסמו טיוטת חוזר בשנת 2018, המפרט מתי ובאילו תנאים, הכנסות משכירות יסווגו כהכנסות מעסק, כלומר, הכנסה אקטיבית.
למה זה חשוב?
חישוב המס על הכנסות משכירות כהכנסה מעסק, יהיה לפי מדרגות מס הכנסה ובהתאם לשיעור המס השולי (שיכול להגיע עד 47%). כלומר, לא ניתן להנות מהטבות המס במסלולי המיסוי הנ"ל.
בנוסף, הכנסה משכר דירה כהכנסה מעסק, חייבת בדמי ביטוח לאומי. לעומת זאת, הכנסה משכר דירה כהכנסה פאסיבית, פטורה מתשלום ביטוח לאומי.

סיווג הכנסות משכירות כהכנסה מעסק

בעיקרון, עמדת רשות המיסים לעניין סיווג הכנסות משכירות, למי שיש בבעלותו מספר דירות להשכרה למגורים, מחולקת כך;

• הכנסה משכירות של עד 5 דירות מגורים תיחשב כהכנסה פאסיבית.
• סיווג הכנסות משכירות לבעלי 5 דירות למגורים ופחות מ-10 דירות, יבחן בהתאם למבחני העזר שפורסם בחוזר מס הכנסה, האם יחשבו כהכנסה פאסיבית או הכנסה מעסק.
• הכנסה מהשכרה של 10 דירות מגורים ומעלה תסווג כהכנסה מעסק.

חשוב לציין, כי מדובר בעמדת מס הכנסה, אלו הוראות מחייבות, אבל עדיין עומדת לכם הזכות לטעון אחרת, ואולם נטל חובת ההוכחה, חלה עליכם.
ככלל, רואים הכנסה מסויימת כעסקית כאשר היא נובעת מפעילות ממשית, נמשכת, מחזורית ושיטתית, אשר מטרתה מוגדרת ולהפקתה נדרשת יגיעה אישית כלשהי מצד בעל העסק, שליחים או מי מטעמו.