חברת LLC – Limited Liability Company היא אחת מסוגי ישות משפטית שבעלי עסקים בארה"ב בוחרים לנהל באמצעותה את העסק שלהם, זאת משום היתרונות המיסוי בה.
שתי היתרונות הבולטים בניהול עסק או השקעה בארה"ב באמצעות LLC הם:
אחת – הגנה משפטית לבעלי החברה שהם החברים בה (Members) במקרה של תביעה משפטית או פשיטת רגל, לא ניתן לתבוע באופן ישיר את בעלי החברה.
שנית – מיסוי LLC בארה"ב – אפשרויות מיסוי גמישות – מיסוי כחברה ככל חברה רגילה או כחברה שקופה, כך שהמיסוי בגין רווחי החברה מוטלים על החברים בה או היחיד (כמו שותפות).
חשוב להוסיף, כי לפי דיני המס בארה"ב, ברירת המחדל ל -LLC היא כחברה שקופה לצרכי מס, אלא אם בחרתם אחרת.
יתרון נוסף, עלויות הקמה והחזקת חברת LLC נמוכות יותר מחברה רגילה.
סוגי התאגידים בארה"ב
חברת LLC – גוף משפטי שלרוב שקוף לצרכי מס ( A pass-through entities ).
שותפות LP – כנ"ל, חבות המס חלה על השותפים בדו"ח האישי (1040 או -NR1040).
חברת S-Corp – חברה רגילה, גם חברה שקופה אך בעלי החברה הם תושבי ארה"ב בלבד.
חברת C-Corp – חברה רגילה. שיטת המיסוי הדו-שלבי כמו חברה בישראל, מיסוי מס חברות בגין רווחי החברה ומיסוי בעלי המניות במשיכת משכורת או בעת משיכת דיבידנד.
השקעה בארה"ב דרך LLC
חברת LLC הינו גוף משפטי שלא מאוגד על פי חוקי החברות בארה"ב – Corporation Law אלא מוקם על פי חקיקה ספציפית במדינות שונות בארה"ב.
הנה עוד ממאפייני החברה:
בעלי החברה נקראים חברים ומחזיקים בתעודת חברות ולא בעלי מניות כחברה רגילה.
ניתן להקים עם מספר חברים או כחבר יחיד (Sole Member).
בכדי להקים חברה בארה"ב אתם נדרשים למספר EIN -מספר חברה.
בדין הישראלי לא קיים גוף משפטי מסוג LLC. ההתייחסות בישראל לעניין מס היא כחברה. וכול עוד השליטה והניהול של העסק מופעל בחו"ל, היא תחשב חברה זרה. מנגד חשוב להוסיף, כי מיסוי LLC בארה"ב שונה משיטת המיסוי בישראל.
אם יש לכם עסק או השקעות בחו"ל באמצעות חברה בחו"ל, ואתם מנהלים את כל הפעילות מישראל הרי שחברה זו עשויה להיחשב כחברה ישראלית לכל דבר ועניין. כך שאתם תקבלו דרישה ממס הכנסה להגשת דוחות כספיים ודיווח מלא על החברה, בהתאם לפקודת מס הכנסה.
זה עניין שכדאי מאוד לקחת בחשבון.
אם ברצונכם להשקיע בנדל"ן בארה"ב, אתם רשאים לפתוח חברת LLC בגין כל השקעה בנפרד או בגין כל סוג עסק בנפרד. בעיקרון, רצוי לפתוח חברה במדינה בה מצוי העסק או הנכס להשקעה.
על יתרונות וחסרונות המיסוי בישראל במאמר נפרד בהמשך.
מיסוי בארה"ב
לארה"ב יש שיטת מיסוי נפרדת: יש חיוב של הממשל – מס פדראלי (Federal tax) וחיוב מס מדינה (State Tax). כך ששיעורי המס שתשלמו בגין הרווחים וההכנסות, תלוי במידה רבה גם במיקום העסק או מיקום ההשקעה.
יחד עם זאת, ישנן מדינות בארה"ב שאינן מחייבות במס מדיני על יחידים, כגון: פלורידה, אלסקה, נבאדה, טקסס. ויש מדינות שכן מחייבות במס, כגון: קליפורניה, קונטיקט, אריזונה, קולורדו, ניו יורק.
מס מדינתי מוכר כהוצאה לצרכי מס פדראלי, אך עד לסכום של 10,000$.
חברת LLC שהיא מעל 2 חברים חייבת גם בהגשת דו"ח 1065. כאשר כל חבר מקבל דו"ח 1K ובו פירוט חלקו ברווחים אשר יבוא בחשבון בדו"ח השנתי.
בעיקרון, כל מי שיש בידו הכנסות בארה"ב וכן כל אזרח ארה"ב ובעלי גרין קארד חייבים בהגשת דו"ח שנתי 1040 או בטופס -NR1040 לתושבי חוץ.
שיעורי המס בארה"ב
שיעורי המס בארה"ב מחושבים בהתאם לסוגי ההכנסות ולמעמד האישי שלכם: יחיד, נשוי, זוג נשוי המגישים בנפרד ובעל משפחה.
חישוב המס ליחיד בגין הכנסות רגילות מחושב בהתאם למדרגות מס הכנסה ושיעור המס השולי.
להלן שיעורי המס לשנת 2023 בארה"ב בעבור יחיד:
עד הכנסה שנתית של 11,000$ – 10%
הכנסה שבין 44,725 – 11,000 – 12%
הכנסה שבין 95,375 – 44,725 – 24%
ישנם עוד שתי מדרגות ביניים של 32% ו – 35%
והכנסה שנתית מעל 578,125$ – 37%.
מס על הכנסות משכירות בארה"ב
בשונה מישראל, הכנסות משכירות בארה"ב חייבות במס כפי הכנסות רגילות (Ordinary Income) כלומר, המס יחושב בהתאם לשיעורי המס הנ"ל, לפי מדרגות מס הכנסה.
מס על רווחי הון בארה"ב
בעת מכירה של הנכס תחויבו במס בהתאם לדיני המס בארה"ב.
שיעור המס על רווחי הון בארה"ב משתנה בהתאם לטווח זמן החזקת הנכס:
רווח הון לטווח קצר חייב במס שולי כהכנסה רגילה – מכירה של נכס שהיה בבעלותכם פחות משנה לפני המכירה יהיה חייב במס בהתאם למדרגות המס הנ"ל.
רווח הון לטווח ארוך חייב במס בהתאם לשיעורי המס בגין רווחי הון. גם כאן, שיעורי המס משתנים בהתאם למעמד האישי.
להלן שיעורי המס בגין רווחי הון ליחיד לשנת 2023 בארה"ב:
עד רווח הון של 44,625$ – 0% אפס
רווח הון שבין 492,300 – 44,625 – 15%
רווח הון שהוא מעל 492,300$ – 20%.
להזכירכם, שיעור המס בישראל בגין רווחי הון 25%. ללא קשר לטווח זמן החזקה וסכום הרווח.
אמנת המס בין ישראל לארה"ב
בהתאם לאמנת מס ישראל לארה"ב הכנסות מנכסי מקרקעין כגון: הכנסות משכירות או הכנסות מרווחי הון בגין מכירת מקרקעין, יהיו חייבות במס בהתאם למיקום הנכס. כלומר, לארה"ב שהיא מדינת המקור, זכות מיסוי ראשונית ולישראל זכות מיסוי שיורית. כאשר יינתן לכם זיכוי בגין מס זר וזאת בהתאם לאמנת המס וכפוף להוראות בסעיף 200 לפקודת מס הכנסה.
קיזוז הפסדים בארה"ב
גם בארה"ב ישנה התייחסות לסוגי ההכנסות ובפרט לגבי הפסדים פסיביים מהשקעות בנדל"ן.
ניתן לקזז הפסדים פאסיביים כנגד הכנסות פסיביות.
הפסדי הון מקוזזים כנגד רווחי הון.
יתרת הפסדים שלא ניתנים לקיזוז מועברים לשנים הבאות.
ניתן לקזז יתרת הפסדי הון בחו"ל כנגד רווחי הון בישראל באותה שנה, אך כפוף לתנאים בפקודת מס הכנסה.
הפסדים בהשקעות נדל"ן
ישנן הגבלות וכללים שונים במקצת לגבי הפסדים פאסיביים בנדל"ן וכמו כן התאמות בדו"ח למס, כאשר נעשה הבחנה בין סוגי והיקף הפעילות בנדל"ן:
פעילות פאסיבית – Passive Activity – לא מעורב כלל בפעילות. השקעה פסיבית.
פעילות פאסיבית עם מעורבות – Actively Participated – מעורב חלקית 100 שעות בשנה.
איש נדל"ן כמקצוע – Real Estate Pro – מעורב לחלוטין בנדל"ן ולפחות 750 שעות בשנה.
כך שאופן קיזוז הפסדים בנדל"ן משתנה בהתאם להיקף הפעילות שלכם. מומלץ לקבל ייעוץ מקצועי מיועץ מס אמריקאי.
לדו"ח האישי למס נדרש לצרף נספחים בהתאם לסוגי ההכנסות שלכם.
כך בנספח Schedule E מחשבים את ההכנסות הפסיביות כגון: הכנסות משכירות, תמלוגים מ-LLC וכמובן ניתן לקזז הוצאות בהתאם. את התוצאה מעבירים לדוח 1040.
הוצאות פחת בגין דירת מגורים בארה"ב מחושבות על פני 27.5 שנים, בניכוי מרכיב הקרקע.
תושבי ישראל המשקיעים בחו"ל, מוזמנים לפנות לקבלת שירות מקצועי ללא פשרות. הכולל, הכנה והגשת דו"ח שנתי למס הכנסה בישראל.
אם הנכם עצמאים, אני מעניקה שירות מלא לעצמאים, שירות שוטף והגשת דו"ח שנתי מלא.
