אם הנכם מתכננים מעבר מעצמאי לחברה בע"מ, כדאי תחילה, לבצע השוואה של חישוב מס עוסק מורשה או חברה, משום שלא בהכרח תשלמו פחות מס.
עקרונית, כל אדם רשאי לפתוח חברה בכפוף להוראות חוק החברות. אך חשוב גם להבין את היתרונות והחסרונות של חברה בע"מ. כתבתי על כך במאמר נפרד.
העברת הפעילות העסקית באמצעות חברה נובעת משיקולים עיקריים: משפטית ומיסוי.
במאמר זה, נדון בהעברת הפעילות העסקית לחברה בע"מ משיקולי מס.
לאחר שבחנתם את הדברים, והנכם רואים שרווחי העסק גבוהים ובמגמת עלייה, ואתם יכולים להקטין את סכום משיכות הכספים מהחברה, הרי שבשלב זה, כדאי לבחון, האם תשלמו פחות מיסים בהתאגדות כחברה בע"מ?
מיסוי חברה בע"מ
מיסוי חברה נערך בשתי שלבים:
שלב ראשון – מיסוי רווחי החברה בשיעור של 23% מס חברות.
ובשלב השני – מיסוי משיכות בעלים, ע"י משכורת או דיבידנד.
יתרון המיסוי בהתנהלות בחברה, נובע בעיקר מהרעיון שניתן לדחות את אירוע המס בשלב השני, וזאת ע"י דחייה או הקטנה של משיכות כספים מהחברה על ידכם, כבעלי מניות ובעלי שליטה בחברה.
עלות אחזקת חברה בע"מ
לצורך חישוב מיסוי חברות צריך לקחת בחשבון גם את עלות אחזקת חברה בע"מ, משום שעלותה גבוהה יותר מניהול חשבונות של עצמאי.
הליך הקמת חברה כולל בשלב הראשון – רישום ברשם החברות.
אתם צריכים לפתוח חשבון בנק לחברה.
ולאחר מכן – פתיחת תיק במס הכנסה, מע"מ וביטוח לאומי (עדכון בעל שליטה).
מעבר לעלויות הקמת החברה, ישנם עלויות שוטפות, כגון:
- תשלום אגרת חברות לרשם החברות בסכום של 1,675 ₪ לשנה (2024).
- הגשת דו"ח שנתי לרשם החברות, בדבר עדכון פרטים.
- חברה חייבת בניהול מערכת הנהלת חשבונות כפולה – מחיר הנהלת חשבונות לחברה הוא בערך פי 3-4 מעוסק מורשה.
- הגשת דוחות כספיים למס הכנסה – דוחות כספיים של חברה כוללים 4 דוחות פנימיים: מאזן + דו"ח רווח והפסד + דוח תזרים מזומנים ודו"ח שינויים בהון.
- כמו כן, חברה חייבת בביקורת על הדוחות ע"י רואה חשבון.
- סגירת חברה – סגירת חברה נעשית ע"י הליך של פירוק מרצון של חברה.
עלות אחזקת עוסק מורשה
לעומת זאת, עלות אחזקת עוסק מורשה הוא הרבה פחות מחברה.
עוסק מורשה חייב בניהול מערכת הנהלת חשבונות חד-צידי, שזה למעשה רישום של הכנסות והוצאות.
שימו לב, החל ממחזור מסויים, גם עוסק מורשה יהיה חייב בהנהלת חשבונות כפולה, ולפיכך במקרה זה, בהחלט כדאי לבחון הקמת חברה.
עצמאי לא חייב בניהול חשבון בנק עסקי.
דו"ח שנתי עוסק מורשה פשוט וזול יותר מחברה – הדו"ח הכולל דו"ח רווח והפסד, תיאום הוצאות רכב וטופס פחת.
עוסק מורשה או פטור אינם חייבים בביקורת. למעשה, עצמאים יכולים להגיש לבד או להיעזר באנשי מקצוע ולבחור יועץ מס או רו"ח. אין הבדל מבחינת ייצוג ומתן כלל שירותי המיסים והחשבונאות.
חישוב מס עוסק מורשה או חברה
לצורך חישוב מס עוסק מורשה לעומת מיסוי חברה, אנו לוקחים מספר פרמטרים לבדיקת כדאיות פתיחת חברה:
כאמור, בעלי שליטה יכולה למשוך כספים מהחברה ע"י משכורת או משיכת דיבידנדים.
על הכנסה ממשכורת תשלמו מס בהתאם למדרגות מס הכנסה ולמס השולי.
ובגין הכנסה מדיבידנד אתם תשלמו מס בשיעור של 30%.
אפשר לבחון משיכת כספים בשילוב משכורת + דיבידנד או רק משכורת, זה תלוי בעיקר בנתונים שלכם ובצרכים שלכם.
אני מבצעת סימולציית מס והשוואה בין חישוב מס עוסק מורשה לבין מס חברה במספר מצבים. לשם כך, צריך לבחון מספר נקודות בעת חישוב והשוואה בין חברה לעוסק מורשה.
להלן חלקם:
- בעת חישוב מס לעצמאי או שכיר, יש להתחשב בנקודות הזיכוי המגיע לכם.
- ביטוח לאומי – הכנסות מדיבידנד אינם חייבות בביטוח לאומי. ואולם אתם בכל מקרה צריכים להיות מבוטחים ולשלם את המינימום או לבחון תשלום באמצעות משכורת מהחברה.
- הוצאות רכב וטלפון – כל ההוצאה מוכרת לחברה, אבל צריך לרשום שווי בתלוש השכר. הווה אומר, שתשלמו מס נוסף.
- הוצאות רכב עוסק מורשה – אנו מכירים 45% מהוצאות הרכב מוכרות למס.
- פנסיה ופיצויים – כעובד שכיר בחברה, ניתן להפקיד לפנסיה ובעת פרישה או סגירת החברה, תוכלו למשוך מענק פיצויים פטור ממס. ועד לתקרת פטור פיצויים בשנת 2024 – מענק פיצויים פטור שווה ל 13,750 כפול שנות הוותק.
- עוסק מורשה לא יכול למשוך מענק פיצויים פטור ממס.
- קרן השתלמות לעצמאים – סכום הפקדות הנם הוצאה מוכרת ועד לתקרה של 13,203 ₪ בשנה.
- לעומת זאת, הפקדות קרן השתלמות לשכיר בעל שליטה יוכרו עד לתקרה בחוק. הוצאה מוכרת עד לשיעור של 4.5% מהשכר ועד תקרת שכר של 15,712 ₪ לחודש = שזה סך 8,484 ₪ בשנה.
דוגמא לחישוב מס עוסק מורשה לבין חברה
להלן דוגמא להשוואה בין חישוב מס עוסק מורשה לבין מיסוי חברה.
לצורך העניין,
מס הכנסה מחושב בהתאם למדרגות מס לשנת 2024.
ולצורך חישוב המס, לקחתי בחשבון את הטבות המס בגין הפקדות מקסימליות לקרן פנסיה ולקרן השתלמות.
ובנוסף, חיוב שווי רכב לעובד שכיר.
חישוב מס עוסק מורשה
רווח לפני מס – 700,000
מס הכנסה מחושב – 175,000
דמי ביטוח לאומי – 94,000
סה"כ מיסים – 269,000
נטו לאחר מיסים – 431,000
ובניכוי הפקדות לפנסיה וקה"ל – 58,000
הכנסה נטו – 373,000 ש"ח.
⇐ ⇐
חישוב מיסוי חברה
בחישוב מס חברה ניקח בחשבון משיכות בעלים ע"י שילוב של משכורת ודיבידנד.
מתוך רווח העסק נפחית עלויות אחזקת חברה שוטפות (בערך 35,000) וגם עלות מעסיק בגין השכר, ולאחר הפחתת ההוצאות נקבל רווח חברה.
רווח חברה – 428,000
מס חברות – 98,440
רווח נקי – 329,560
רווח נטו חברה – 179,560 לאחר דיבידנד.
⇐
משיכת דיבידנד – 150,000
מס בשיעור 30% – 45,000
נטו לאחר מס – 105,000
⇐
משכורת ברוטו שנתית – 180,000
מס משכר – 41,000
ביטוח לאומי שכיר – 24,000
סך מיסים לעובד – 65,000
בניכוי הפקדות עובד לפנסיה וקה"ל – 15,000
משכורת נטו – 100,000 ש"ח.
⇐ ⇐
סיכום תוצאת המס
בסיכום של כל הנתונים, נראה כי כעוסק עצמאי, אתם תשלמו יותר מיסים (269,000) לעומת מיסוי בחברה (208,000), שהוא בשילוב מיסוי משיכות משכורת ודיבידנד.
שימו לב, לעוסק מורשה נשאר יותר כסף בנטו לשימוש אישי, וזאת משום שהרווח העודף נשאר בחברה, וזהו אחד השיקולים המשמעותיים שאתם צריכים לקחת בחשבון.
⇐
ישנם עוד מספר נקודות שאנו בודקים, עוד בטרם עת, כך שלא תפלו למלכודת מס.
חברת ארנק, חברת יחיד
חשוב לבדוק תחילה, האם החברה שאתם עומדים לפתוח אינה עומדת בהגדרה של חברת ארנק.
במידה וכן, הרי שאין תועלת וכדאיות במעבר מעוסק מורשה לחברה, משום שתשלמו את אותו המס כעוסק מורשה.
מיסוי משיכות בעלים מהחברה
אופן מיסוי משיכות בעלים מהחברה ע"י בעלי השליטה או בעלי המניות בחברה, הוסדר באמצעות חקיקה נרחבת.
כאשר הכוונה לכספים שלא דווחו כמשכורת או דיבידנד.
סעיף 3(ט) לפקודת מס הכנסה קובע שיתרת חוב של בעלים הינה כהלוואה, ולפיכך יש להוסיף הכנסות מריבית. כמו כן, החוק מגביל את תקופת החוב (מעל 100,000 ₪) לשנתיים, כך שמעל לתקופה זו, סכום משיכות הבעלים ייחשב כהכנסה ממשכורת או דיבידנד.
כפי שאתם רואים ומבינים, צריך לבחון מספר נקודות ופרמטרים שונים, לצורך בדיקת כדאיות מעבר מעוסק מורשה לחברה.
ככל ורווחי העסק גבוהים וישנה מגמת עלייה, כדאי לבחון. וייתכן שתשלמו פחות מיסים בהשוואה.
למעשה, אין סכום רווח או מחזור שניתן לסמן כנקודת ציון. יחד עם זאת, אנו מדברים על רווח מעסק של יותר מ- 700,000 ₪ בשנה.
כאשר ההנחה היא, שאתם לא מושכים את כל הכספים מהחברה.
אם הנכם מעוניינים לבדוק, פנו לקבלת שירות מקצועי.
עלות חישובי המס תלוי בהיקף הנדרש, פנו לקבלת הצעת מחיר בהתאם.
משרדי מעניק שירותי מיסים וחשבונאות לחברות, שותפות, עצמאים ושכירים.
שירות מלא לעוסק מורשה
שירותי ראיית חשבון לחברה בע"מ
שירותי חשבות שכר והכנת משכורות לעובדים.
