בהתאם להוראות מס הכנסה ותקנות מע"מ, הוראות ניהול ספרים לרופאים יחולו על "רופא" כהגדרתו בתקנות;
הגדרת "רופא" – לרבות פסיכולוג, פיזיותרפיסט, וטרינר, רופא שיניים ומרפא שיניים.
חשוב להוסיף, בעת פתיחת תיק במע"מ ייפתח לכם בכל מקרה תיק עוסק מורשה, ללא קשר לגובה מחזור העסקאות בעסק.
הוראות ניהול פנקסי חשבונות לרופאים
הוראות ניהול ספרים לרופאים חלה בתוספת ו' להוראות ניהול פנקסי חשבונות מס הכנסה ומע"מ.
חובת ניהול מערכת חשבונות
עוסקים המנויים באחת מהמקצועות בהגדרה: רופא, פסיכולוג, פיזיותרפיסט, וטרינר, רופא שיניים ומרפא שיניים, חייבים בניהול מערכת חשבונות שתכלול לפחות –
- הנפקת חשבוניות וקבלות בהתאם להוראות מס הכנסה ומע"מ
- בניהול מערכת הנהלת חשבונות חד צידית – רישום של כל ההכנסות וההוצאות המוכרות בעסק, בהתאם להוראות ניהול ספרים
- תיק תיעוד חוץ – שמירה של כל המסמכים הרלוונטים, כגון: חשבוניות וקבלות על הוצאות וכל מסמך הבא לביטוי בדו"ח רווח והפסד ובדו"ח השנתי. את ההוצאות נדרש לשמור באופן שניתן יהיה לאתר את המסמך בקלות בעת ביקורת. כדאי לשמור את ההוצאות לפי תאריך הרשום בחשבונית ההוצאה.
- "יומן רופא" – ניהול יומן יכול להיות בספר יומן כרוך והרישום יהיה בעט או ניהול יומן דיגיטלי, מערכת ממוחשבת המאושרת ע"י מס הכנסה.
חשוב לציין, הנפקת חשבונית דיגיטלית אינה תחליף לניהול יומן רופא.
ניהול יומן רופא
את היומן צריך לנהל כל אחד מהמנויים בהגדרת "רופא" בתקנות מס הכנסה: רופא, פסיכולוג, פיזיותרפיסט, וטרינר, רופא שיניים ומרפא שיניים. כך שאם הנכם עוסקים באחת העיסוקים המנויים בהגדרה, אתם חייבים בניהול יומן רופא בהתאם.
ביומן שהוא ספר כרוך, תייעדו לכל יום עמוד נפרד ובו תרשמו את הפרטים הבאים:
- התאריך.
- שם של כל מתרפא, מטופל או מקבל שירות.
- הסכום שנתקבל בגין השירות.
- תקבולים מאחרים בעד טיפולים (כגון: מקופות חולים או מוסדות).
- מספר שובר הקבלה.
- פירוט התשלומים וסכום התשלומים.
- והערות.
הוראות נוספות ביומן
- הרישום ביומן "רופא" ייעשה עם קבלת המטופל.
- את סכום התקבול צריך לרשום ביומן תוך 30 ימים.
- צריך לרשום סיכום נפרד לגבי כל יום.
- את יומן הפגישות שאתם קובעים מראש בעבור המטופלים, הכולל בתוכו, את שם המטופל ושעת הביקור, יש לשמור כחלק בלתי נפרד ממערכת החשבונות.
- תנהלו יומן רופא לכל שנת מס בנפרד.
יומן רופא דיגיטלי (ממוחשב)
ניתן לנהל יומן רופא באופן ידני – רישום בספר כרוך או לנהל יומן רופא דיגיטלי (מומלץ) – שימוש במערכת ממוחשבת לניהול קליניקה.
רק חשוב לבדוק, לפני רכישת המנוי, שאותה תוכנה מוכרת במס. החברה מקבלת ממס הכנסה, אישור רישום כתוכנה לניהול מערכת חשבונות ממוחשבת. ישנם מספר תוכנות מוכרות בשוק הדיגיטלי, כגון: "קליניקה חכמה" "טיפולוג". אין כאן המלצה כלשהי, תבחרו בהתאם לצורך שלכם.
חשוב להיערך ולנהל את ספרי החשבונות של העסק בהתאם להוראות מס הכנסה ותקנות מע"מ. וזאת בעיקר בכדי שלא להגיע למצב של פסילת ספרים בעת ביקורת!
ניהול ספרים רופא שיניים
רופא שיניים ומרפא שיניים חייבים לנהל בנוסף לאמור לעיל, גם –
- רשימת המלאי של מתכות עדינות לסוף שנת המס.
- ניהול כרטיס אישי לכל מתרפא, שיכלול בין היתר, תאריך הטיפול, תיאור הטיפול, תאריך כל תקבול וסכום התקבול.
ראיית חשבון
חשוב לי להוסיף, הוראות אלו נחקקו בעיקרן לצורך ניהול ורישום תקין של מערכת החשבונות של העסק ובכך גם לדווח ולשלם בהתאם את המיסים לרשויות המס.
יחד עם זאת, חלק בלתי נפרד מניהול תקין של כל עסק, מתחיל מניהול מערכת החשבונות בצורה תקינה ובאופן מקצועי.
כאשר מערכת הנהלת החשבונות מנוהלת בצורה נכונה, מלאה ומקצועית, כולל ביקורת וראיית חשבון, תוכלו להתעדכן בכל זמן נתון בהקשר לעסק שלכם וזאת מאחר ונעשית ביקורת חשבונאית שוטפת;
בדיקה ומעקב חודשי, בדיקת חוסרים של הוצאות, שכל ההוצאות נרשמו לדו"ח רווח והפסד, בעיקר הוצאות קבועות, כך שלא יהיו חוסרים של הוצאות המוכרות במס. כמו כן, ניצול מירבי של הטבות המס הניתנות כחוק ועוד.
במסגרת הכנת הדו"ח השנתי, אני עורכת דו"ח רווח והפסד בהתאם לנתוני העסק שלכם ובנוסף לזאת, אני מבצעת ניתוח של דו"ח רווח והפסד הכולל בין היתר;
חישוב עלות המכר, קביעת שיעור הרווח וההוצאות מסך המכירות, חישוב המס הסופי, הכנסה ברוטו, הכנסה נטו לאחר מיסים, השוואה לשנים קודמות ועוד. כך שאתם מקבלים תמונת מצב חשבונאית מלאה על העסק שלכם.
בסיכום הדברים ובהתאם לנתונים, אתם יכולים לבחון את העבר ולהסתכל קדימה, לצורך התייעלות והתפתחות עסקית נכונה וטובה.
והדברים נכונים לכל סוג וגודל של עסק.
במידה ואתם עצמאים וגם שכירים במרפאות שונות, ניקח בחשבון את כל ההכנסות מכל המקורות.
מעבר מרופא עצמאי לחברה
ישנם עוסקים, גם בתחום הרפואה, אשר שוקלים להעביר את הפעילות העסקית שלהם ולהפיק הכנסות באמצעות הקמת חברה וזאת בעיקר משיקולי מס;
מיסוי חברה נעשה בשתי שלבים: חיוב רווחי החברה בשיעור של 23% וחיוב המס בעת משיכת כספים ע"י בעלי המניות באמצעות דיבידנד או משכורת מהחברה.
תוך אפשרות דחייה של משיכת כספים ע"י בעלי המניות ניתן לכאורה לחסוך הרבה תשלומי מס. אלא שבעיקר מהסיבה הנ"ל, חלה רפורמה במס הכנסה אשר מונעת דחייה של תשלומי מס גבוהים על ידי תיכנון מס שכזה.
כך שחשוב לבחון מבעוד מועד;
האם אתם עומדים בהגדרת "חברת ארנק" ובמידה ולא, כדאי לבצע חישובי מס, ביצוע השוואה בין עוסק מורשה לחברה.
חשוב לציין כי לא בהכרח תשלמו פחות מיסים. צריך לבצע חישובים מתאימים בכדי לוודא את כדאיות המהלך של מעבר מעצמאי לחברה.
פנו לקבלת שירות מקצועי
מאמרים קשורים:
- עוסק מורשה – פירוט שירותי מיסים וחשבונאות
- מהי חברת ארנק, חברת יחיד
- מעבר מעוסק מורשה לחברה
- מיסוי משיכות בעלים
- דו"ח רווח והפסד
