שאלות על הכרה בהוצאות נסיעה לחו"ל ברילוקיישן מעלות לא מעט תהיות ובירורים: האם ניתן להכיר הוצאות ברילוקיישן, אלו הוצאות מוכרות, מה סכום ההוצאה המוכרת ועוד.
סעיף 17 לפקודת מס הכנסה קובע, שניתן לנכות הוצאות מסך ההכנסה החייבת, אך רק הוצאות שיצאו כולן בייצור ההכנסה בשנת המס ולשם כך בלבד.
אם כך, ככל שמדובר בנסיעה לחו"ל שהיא כולה למטרה עסקית או לצורך עבודה, לכאורה אין מניעה להכיר בהוצאות אלו.
עקרונית, כל נישום (אדם החייב במס) רשאי לנכות הוצאות מוכרות מסך הכנסתו החייבת במס, בהתאם להוראות החוק, ובכך להקטין את סך ההכנסה החייבת ואת חבות המס.
הלכה למעשה, לרוב, הוצאות אלו מוכרות לעצמאים או לחברה, וזאת כאשר מדובר בנסיעה עסקית שהיא לתקופה של מספר ימים או לתקופה מוגבלת.
יחד עם זאת, אין הבחנה בין אם מדובר בשכיר או בעצמאי. הסעיף בחוק חל כל נישום חייב במס. אלא שלא כל ההוצאות מוכרות, וגם מתבצעת הבחנה בין הוצאה עסקית להוצאה מעורבת או הוצאה פרטית, בהמשך
שיטת המיסוי בישראל מחייבת כל תושב ישראל בדיווח ובתשלום מס בגין הכנסותיו בארץ ובחו"ל.
במידה ויצאתם לחו"ל, לרילוקיישן זמני או לתקופה מוגבלת, הרי שאתם חייבים בדיווח על הכנסותיכם בחו"ל, ככל נישום (אדם החייב במס) בישראל.
קראו בהרחבה מי נחשב תושב ישראל לצרכי מס
שמירה על תושבות ברילוקיישן
אם יצאתם לחו"ל לתקופה מוקצבת, והחלטתם לשמור על מעמד התושבות, היינו, לא לבצע ניתוק תושבות, כאמור, עליכם להגיש דו"ח שנתי למס הכנסה.
במסגרת הגשת הדו"ח השנתי למס הכנסה, נדווח גם על הכנסותיכם בחו"ל, ויהיה ניתן לנכות הוצאות נסיעה ושהייה בחו"ל מסך ההכנסות בחו"ל בהתאמה.
כמובן, כפוף להוראות תקנות מס הכנסה ופקודת מס הכנסה.
סעיפי תקנות מס הכנסה (ניכוי הוצאות מסויימות) מסדירים ומגדירים אלו הוצאות נסיעה לחו"ל מוכרות. ובאלו תנאים ועד איזה סכום תקרה מוכר.
ההוראות כאמור חלות על כל תושב ישראל:
על בעלי עסקים בחו"ל, עצמאים, נותני שירותים בחו"ל, נוודים דיגיטליים. וגם על ישראלים העובדים אצל מעסיק זר ולא ביצעתם ניתוק תושבות.
למעשה, ניתן להחיל את התקנות הללו עבור כל נישום (החייב במס) לצורך עיסוקו.
נישום לצורך העניין, יכול להיות עצמאי, עוסק במשלח יד או חברה השולחת את אחד מעובדיה לחו"ל לצורך עיסוקה.
הוצאות נסיעה לחו"ל ברילוקיישן
הוצאות נסיעה לחו"ל מוכרות בחלקם ובהתאם להוראות ולתנאים בתקנות מס הכנסה.
כך במסגרת הכנת הדו"ח השנתי, יהיה ניתן לנכות מהכנסה החייבת שלכם בחו"ל, הוצאות ששילמתם בגין אותה הכנסה חייבת.
לדוגמא: הכנסה ממשכורת בחו"ל (מעסיק זר), הכנסה מעסק בחו"ל, הכנסה ממתן שירותים בחו"ל (נוודים דיגיטליים) ועוד
להלן הוצאות מוכרות בחו"ל:
הוצאות טיסה, הוצאות אחרות, השכרת רכב, הוצאות לימוד לילדים עד גיל 18 (לאחר שהייה של מעל 10 חודשים בחו"ל).
קראו כאן בהרחבה אלו הוצאות מוכרות בנסיעה לחו"ל ומהם הסכומים המותרים (תקרות) – הוצאות נסיעה לחו"ל
הוצאות נסיעה לחו"ל לעובדים אצל מעסיק ישראלי
שימו לב, הוצאות נסיעה לחו"ל והוצאות שהייה לעובדים אצל מעסיק ישראלי, יהיו מותרות בהתאם להוראות כללי מס הכנסה (בעלי הכנסה מעבודה בחו"ל).
הוצאות לינה בחו"ל
חשוב להוסיף כי ישנם סייגים ומגבלות בהכרה של הוצאות נסיעה לחו"ל ברילוקשיין. להלן חלק מהסייגים:
התקנות מתירות הוצאות לינה בחו"ל בעת שהייה שם לצורך העסק בלבד ולשם כך בלבד.
סעיף 32 לפקודת מס הכנסה מגביל וקובע אלו הוצאות אינן מוכרות לצרכי מס:
" ..לא יותרו ניכויים בשל הוצאות שאינן הוצאות כרוכות ושלובות בתהליך הפקת ההכנסה, לרבות הוצאות הבית, הוצאות פרטיות, הוצאות אש"ל, נסיעה לעבודה….".
כאשר כוונת החוק לגבי "הוצאות כרוכות ושלובות" – אלו המשתלבות בתהליך הטבעי של הפקת ההכנסה ומבנהו הטבעי.
הוצאות לינה ושהייה הנם הוצאה פרטית. הוצאות מגורים הוגדרו גם בפסיקה כהוצאת הבית שהינה פרטית ולכן אינה הוצאה מוכרת.
כך גם קבע בית המשפט בפס"ד תהילת אורי ניהול: הוצאות מגורים ובכללם שכר דירה הנם הוצאה פרטית ואינם חלק מהשתלבות הפקת ההכנסה. עוד מוסיף כי דמי שכירות משמשים למגורים ולא לעסק.
ולמעשה המחוקק התכוון בעיקר להוצאות לינה לתקופה זמנית של מספר ימים ונסיעה קצובה ומזדמנת. לרוב במקרה זה יהיה מדובר בשהייה בבית מלון, אכסנייה או כל בית אירוח זמני.
חשוב להוסיף כי בהתאם לעמדת מס הכנסה, הוצאות טיסה לביקור מולדת (לעובדים אצל מעסיק זר) גם היא תחשב כהוצאה פרטית ולא תותר בניכוי.
יחד עם זאת, במקרים ובמצבים מסויימים יהיה ניתן להכיר גם בהוצאות שהייה. בעיקר כאשר מדובר בשהייה קצרה בחו"ל וללא ניתוק תושבות.
ייעוץ מס רילוקיישן
פנו לקבלת שירות מקצועי ומקיף, הכולל:
ייעוץ מס ברילוקיישן
הכנה והגשת דו"ח שנתי למס הכנסה – במסגרת הכנת הדו"ח נלקחים בחשבון כל הטבות המס המגיעות לכם: ניכוי הוצאות מוכרות, זיכוי מס ששולם בחו"ל ועוד.
קראו כאן בהרחבה:
