במטרה לצמצם את תופעת החשבוניות הפיקטיביות הגורמת נזק כספי עצום למשק הישראלי, רשות המיסים הקימה מערכת מקוונת, מודל חשבוניות ישראל, לצורך הקצאת מספרי חשבוניות המוצאות ללקוח.
כתנאי לניכוי מס התשומות הגלום בחשבונית המס עבור הלקוח, החל מיום 01/01/2024, עוסק מורשה יידרש לקבל מרשות המיסים מספר הקצאה לחשבונית המס, בגין כל עסקה חייבת בסכום העולה על 25,000 ₪ (ללא מע"מ).
כלומר, עוסק מורשה (יחיד או חברה), המקבל חשבונית מס בסכום שעולה על התקרה הנ"ל, יוכל לנכות את מס התשומות רק אם לחשבונית המס שהתקבלה מהספק הוקצה מספר. מספר הקצאה בן 9 ספרות.
אופן קבלת מספר הקצאה לחשבונית
עוסק המוציא חשבונית מס, ומעוניין לקבל "מספר הקצאה" לחשבונית, יוכל לבחור באחת משתי הדרכים הנ"ל:
- הגשה באמצעות תוכנת הנהלת חשבונות ממוחשבת.
- או הגשת בקשה באמצעות כניסה לאתר אינטרנט ייעודי לכך.
שימו לב, רשות המיסים תאשר ניכוי תשומות בחשבוניות שהם מעל הסכום האמור עד ליום 30/04/2024.
חובת הקצאת מספר לחשבונית לצורך ניכוי תשומות תחל מיום 01/05/2024.
יחד עם זאת, רשות המיסים כבר ערוכה ליישום החוק, כך שאתם כבר יכולים להירשם ולהוציא חשבוניות בהתאם למודל "חשבוניות ישראל".
הקצאת מספר חשבונית באמצעות תוכנת הנהלת חשבונות
הקצאת מספר חשבונית באמצעות תוכנת הנה"ח למי שמנפיק חשבונית מס דיגיטלית.
התוכנות יהיו ערוכות לכך בהתאם להוראות מס הכנסה. ולמעשה, מתוך התוכנה, תתבצע פנייה אוטומטית לרשות המיסים לקבלת "מספר הקצאה". חשבונית המס שתופק לאחר, תכלול את המספר שהתקבל.
הקצאת מספר חשבונית דרך האזור האישי במס הכנסה
הקצאת מספר חשבונית דרך האזור האישי נועד למי שמוציא חשבונית מס באופן ידני, ע"י פנקס חשבוניות או למקרה שלא ניתן באמצעות תוכנת הנהלת חשבונות.
תוכלו להנפיק בקשה להקצאת מספר לחשבונית מס דרך כניסה לאתר אינטרנט ייעודי.
במקרה זה, תצטרכו לרשום את כל פרטי החשבונית: מספר ע.מ. של הלקוח, סכום לפני מע"מ, סכום המע"מ והתאריך. ולאחר תקבלו מספר הקצאה שאותו תרשמו על גבי החשבונית.
מי חייב בהקצאת מספרי חשבוניות
עוסק מורשה או חברה חייבים בהקצאת מספרי חשבוניות.
עוסק נדרש לקבל מספר הקצאה לחשבונית בהתקיים התנאים הבאים:
- סכום החשבונית ללא מע"מ עולה על 25,000 ₪ (נכון לשנת 2024).
- מדובר בעסקה חייבת במע"מ. לא חל על עסקאות בשיעור מע"מ אפס או עסקאות פטורות מע"מ.
- מוציא החשבונית הנו "עוסק מורשה".
- הלקוח שמקבל את החשבונית גם "עוסק מורשה".
- הלקוח או מקבל החשבונית דרש מספר הקצאה.
חשוב לציין כי, חובת הקצאה חלה על עסקה מעל סכום של 25,000 ₪, יחד עם זאת, עוסק רשאי לדרוש מספר הקצאה בכל סכום חשבונית.
רישום למערכת שירותים דיגיטליים
לצורך קבלת מספר הקצאה לחשבונית, אתם צריכים לבצע רישום ראשוני למערכת שירותים דיגיטליים. אתם כבר יכולים להירשם כאן.
בעת הרישום הראשוני, אתם תצטרכו לבצע זיהוי ע"י מספר כרטיס אשראי (לא לדאוג, זה לא מיועד לשימוש ותשלום) ונתונים נוספים אחרים.
אם נרשמתם בעבר לאזור האישי במס הכנסה ויש לכם קוד משתמש, אזי אין צורך ברישום נוסף.
אימות נתונים על ידי מקבל החשבונית
שימו לב, בהמשך יהיה ניתן לאמת חשבונית מאושרת.
קיבלתם חשבונית מס שהיא בסכום שמעל התקרה, ואתם רוצים לוודא כי ניתנה לחשבונית זו מספר הקצאה ואישור ע"י רשות המיסים, תוכלו לבצע אימות נתונים בכניסה לאזור האישי במס הכנסה.
זה חשוב, כי התנאי לנכות מס התשומות היא רק בחשבונית שאושרה והוקצה לה מספר חשבונית.
שימו לב, הליך חובת הקצאת מספרי חשבוניות בעסקאות שהם מעל התקרה בחוק, יחול על כל עסקה חייבת במע"מ.
אין חובה בהקצאת מספרי חשבוניות בגין עסקאות פטורות ממע"מ או עסקאות בשיעור מע"מ אפס.
החובה גם לא חלה על עוסק פטור במע"מ.
ניכוי מס תשומות בעסקאות מקרקעין
החל משנת 2024, עם כניסת תוקף מודל חשבוניות ישראל, הליך הקצאת מספרי חשבוניות יחול גם על עסקאות מקרקעין.
בהתאם לסעיף 43א לחוק מע"מ: במכירת מקרקעין ע"י עוסק פטור או במכירת מקרקעין שהיא עסקת אקראי, ניתן יהיה לנכות את מס התשומות שולם בגין הרכישה רק כנגד חשבונית מס.
בנוסף, יחול התנאי לעיל, תהיו רשאים לנכות מס תשומות רק בחשבונית מס שהוקצה לה מספר.
ניכוי מס תשומות של עסק בהקמה
סעיף 40א לחוק מע"מ מחייב שתי תנאים מצטברים לניכוי תשומות של עסק בהקמה:
" ובלבד שהוכח שהתשומות נרכשו בשלבי הקמת העסק ושימשו להקמתו…"
והחל משנת 2024, אם מדובר בחשבונית מס שסכומה מעל התקרה לעיל (25,000 ₪ לפני מע"מ), נדרש גם מספר הקצאה.
חשוב כבר להיערך לקראת החלת המתווה שיחול בשנת 2024.
לכל עצמאי ועצמאית, אם לא נרשמתם כלל לאזור האישי במס הכנסה, אני ממליצה לכם כבר להירשם. ללא קשר למתווה הנ"ל, תוכלו לראות ולקבל עוד מספר רב של נתונים ולעקוב אחר התיק שלכם ברשויות המס.
שירותי הנהלת חשבונות ושכר
משרדי מעניק שירותי הנהלת חשבונות במיקור חוץ לחברות קטנות, חברות הייטק.
קראו בהרחבה על השירות לחברה בע"מ
שירותי מיסים וחשבונות לעצמאים, עוסק מורשה ושותפויות.
קראו על השירות לעוסק מורשה
למעסיקים – שירותי חשבות שכר במיקור חוץ
שירותי ניהול כספים ברמה גבוהה
