ממשלת ישראל וממשלת ממלכת תאילנד חתמו על אמנת מס בדבר מניעת מיסי כפל ומניעת התחמקות ממס לגבי מיסים על הכנסה.
אמנת מס ישראל תאילנד חלה על תושבי ישראל ועל תושבי תאילנד.
האמנה חלה לגבי מיסים על הכנסות המוטלים מטעם כל מדינה מתקשרת. מס הכנסה על סוגי ההכנסות: הכנסה מעסק, הכנסה ממשכורת, הכנסות פסיביות, הכנסות משכירות וכמו כן, מס חברות, מס רווחי הון וגם המיסים החלים בהתאם לדיני המס בתאילנד.
מי נחשב תושב לצרכי מס
כמו בכל אמנה, יש חשיבות רבה להגדרה של מי הוא תושב לצרכי מס.
הגדרת "תושב ישראל" הנה רחבה ומוגדרת בסעיף 1 לפקודת מס הכנסה. עוד נוסיף, כי בהתאם לשיטת המיסוי בישראל, כל תושב ישראל (יחיד או חברה) חייב בדיווח על הכנסות שלו בארץ ובחו"ל.
במקביל, אם הנכם מתכננים רילוקיישן לתאילנד או כבר אתם שוהים בה, הרי שאתם צריכים לקחת בחשבון, שבתנאים מסויימים ובהתאם לדיני המס במדינה, אתם תחשבו גם תושבים לצרכי מס בתאילנד.
בהחלט ייתכן מצב בו אתם תחשבו תושבים חייבים בשתי המדינות, כלומר, כפל תושבות.
במקרה של כפל תושבות, המעמד ייקבע בהתאם לפרמטרים נוספים, כגון:
ייבדק היכן הבית הקבוע שלכם, מקום מגורים, היחסים האישיים והכלכליים שלכם בכל מדינה, כאשר החזקת אזרחות תהווה פרמטר נוסף אך לא מכריע.
כאמור, אמנת המס נועדה גם להסדיר ולהגדיר, לאיזו מדינה זכות מיסוי ראשונית ולאחרת זכות מיסוי שיורית וזאת בנוסף למניעת כפל מס. קראו בהמשך
להלן אופן מיסוי סוגי הכנסות בהתאם לאמנת המס ישראל תאילנד:
הכנסות עצמאי בתאילנד
בהתאם לאמנה, ככלל, תושב ישראל בעל הכנסות עצמאי בתאילנד חייב בדיווח ובמס בישראל.
יחד עם זאת, תחול חובת מס ודיווח גם בתאילנד בהתאם לתנאים באמנה. כלומר, אתם נדרשים להגיש דו"ח שנתי למס בשתי המדינות, וזאת כל עוד אתם גם עומדים בהגדרה של "תושב ישראל".
חשוב להוסיף, כי הדברים נכונים גם עבור נוודים דיגיטליים.
מיסוי הכנסות עצמאי בתאילנד יחול במצבים הבאים:
- במידה ועומד לרשותכם בסיס קבוע בתאילנד המשמש לכם לצורך פעילות העסק או לצורך מתן שירותים (כגון: רופא, עו"ד, מהנדס, אדריכל וכו'), לתקופה של מעל 183 ימים מצטברים בתקופה כלשהי של 12 חודשים.
- אם שהית בתאילנד לתקופה של 183 ימים מצטברים בתקופה כלשהי של 12 חודשים.
- או אם סך הגמול שהפקתם מהפעילות בתאילנד עולה על 50,000 באהט או סכום מקביל במטבע ישראלי (בערך 5,400 ₪) בשנת המס.
הכנסות ממשכורת בתאילנד
הכנסות ממשכורת בתאילנד של תושב ישראל חייבות במס בישראל. יחד עם זאת, גם במקרה זה, הכנסות אלו יהיו חייבים במס גם בתאילנד כפוף לתנאים באמנת המס.
מיסוי הכנסות ממשכורת בתאילנד בתנאים הבאים:
במידה ואתם עובדים אצל מעסיק בתאילנד (לא מול מעסיק ישראלי) ושוהים מעל תקופה של 183 ימים בשנה, הרי שאתם חייבים בדיווח בשתי המדינות. בכל מקרה, לא יחול כפל מס, אסביר בהמשך.
שיעורי המס בתאילנד
שיעורי המס בתאילנד בגין הכנסות יחיד (משכורת, מעסק) נעים בין אפס ועד 35%.
הכנסות מיגיעה אישית מחושבות בהתאם למדרגות המס;
על הכנסה שנתית של עד 150,000 בהאט תשלמו אפס מס,
יש מדרגות ביניים בשיעורי מס שבין 5-30%,
ועד מדרגת מס בשיעור של 35% לבעלי הכנסה שנתית של מעל 5,000,000 בהאט ( כ- 541,000 ₪).
לצורך העניין – ערך מטבע בהאט = בערך 0.11 ₪.
ישנם מספר הטבות מס לזרים, יחד עם זאת, ככל שאתם עדיין נחשבים תושבי ישראל, הרי שלא תהנו מהטבות אלו, משום שאתם גם כך נדרשים להגיש דו"ח שנתי למס הכנסה ולשלם את ההפרש.
בכדי להנות מהטבות מס בכלל, עליכם לבצע ניתוק תושבות על כל המשתמע מכך.
מיסוי הכנסות משכירות בתאילנד
הכנסות משכירות בתאילנד שמפיק תושב ישראל חייבות במס בישראל וגם בתאילנד. כאשר זכות המיסוי הראשוני למדינה בה נמצא הנכס וזכות מיסוי שיורי למדינה האחרת.
לעניין זה, הכנסות משכירות כולל הכנסות מרווחי הון בגין מכירת הנכס.
למשקיעים בנכסים בתאילנד.
מיסוי הכנסות מעסק
הכנסות מעסק המופעל בתאילנד חייבות במס במדינה ובהתאם לדיני המס במקום. חיוב המס יהיה כאשר אתם פועלים או מפיקים את ההכנסות במדינה.
זיכוי מס זר
בהתאם להוראות באמנת המס ישראל תאילנד, תושב ישראל זכאי לזיכוי מס זר.
במסגרת הכנת הדו"ח השנתי, מחשבים את המס על ההכנסות בהתאם לדיני המס בישראל ולאחר, נקזז את סכום המס ששילמתם בתאילנד מסכום המס המחושב, כך שתשלמו רק את ההפרש אם בכלל. חשוב לציין כי סכום הזיכוי ממס שניתן הוא עד לתקרה בחוק.
ייעוץ מס
האמנה דנה בסוגי הכנסות אחרים ובמצבים שונים.
מוזמנים לפנות לקבלת שירות מקצועי, הכולל ייעוץ מס, הכנה והגשת דו"ח שנתי למס הכנסה.
ייעוץ מס רילוקיישן לפני או אחרי יציאה לחו"ל. בפגישה תקבלו מידע מקצועי בנוגע לרילוקיישן בהיבט של מס הכנסה וביטוח לאומי. אופן ומשמעות ניתוק תושבות או שמירה ועוד.
קיבלתם הצעה לעבוד בתאילנד, והנכם מעוניינים לדעת כמה מס תצטרכו לשלם בישראל, פנו לקבלת שירות, אני אבצע עבורכם הערכת מס. בכדי לקבל תמונת מצב מלאה, עליכם לברר תחילה כמה מס אתם צפויים לשלם בחו"ל.
חשוב להוסיף, כי מומלץ לקבל גם ייעוץ ומידע לגבי המיסים בתאילנד מידי איש מקצוע במדינה עצמה.
קראו כאן בהרחבה מאמרים קשורים ועוד לגבי שירותי המשרד
