עובד שפרש מעבודתו זכאי בנסיבות מסויימות למענק פרישה מהמעביד בהתאם לדיני העבודה.
ככלל, מענק פיצויי הפיטורים הינם חייבים במס הכנסה.
יחד עם זאת, החוק מעניק פטור למענק פרישה עד גובה התקרה כפי שנקבעה בחוק פיצויי פיטורים.
גובה תקרת הפטור למענק פרישה לשנת המס 2023 עומדת על סך של 13,310 ₪, לכל שנת עבודה.
לדוגמא:
עובד שמשכורתו האחרונה סך 15,000 ₪.
אשר פוטר מעבודתו לאחר 10 שנות עבודה.
זכאי למענק פרישה בסך 150,000 ₪. משכורת האחרונה כפול שנות הוותק.
סך המענק הפטור מתוך סך כל המענק יהיה 126,400 ₪. שזהו סיכום של תקרת הפטור כפול שנות הוותק.
סכום ההפרש, מענק חייב במס לפי גובה שיעור המס השולי שלו.
רצף פיצויים רצף קצבה
כאשר אתם מסיימים את עבודתכם, כדאי לבחון תכנון פרישה עבור כספי הפנסיה שנצבר עבורכם, תכנון לחסכון במס בהווה ובעתיד.
בעת הזכאות למענק פרישה (פיצויים) עומדת לפניכם שלוש אפשרויות לחיסכון במס:
- פריסה של תשלום המענק החייב.
- ביצוע רצף פיצויים.
- ביצוע רצף קצבה.
פריסה של מענק הפרישה
למעשה זה חלוקה של סכום המענק החייב במספר שנות העבודה אך לא יותר משש שנים אחרונות.
ניתן גם לפרוס שנים קדימה עד ארבע שנים. נכון במקרה בו צופים ירידה בשכר בעתיד.
בכל מקרה, נדרש לפנות למס הכנסה לקבלת אישור פריסה.
בגין כל שנת פריסה צריך להגיש דו"ח שנתי.
רצף פיצויים
החוק מאפשר דחייה של אירוע מס למועד בו יסתיימו יחסי עובד-מעביד אצל אחד ממעבידיו בעתיד, בהליך של רצף פיצויים.
היתרונות בפעולה זו:
העובד לא יחוייב במס בגין מענק הפרישה עם סיום עבודתו במעביד אחד.
הוותק בסופו של דבר יהיה שווה לצירוף הותק מכל המעסיקים שברצף. כאילו עבד אצל המעסיק האחרון.
מענק הפרישה יחוייב לפי משכורתו האחרונה אצל המעביד האחרון
תקרת הפטור תהיה נכונה לתקרה ביום קבלת המענק בפועל, מהמעביד האחרון.
תנאים להפעלת רצף פיצויים
בתוך שנה מסיום עבודה אצל המעסיק הקודם, החל לעבוד אצל מעסיק חדש.
כספי הפיצויים מהמעסיק הקודם לא נמשכו והופקדו בקופה לפיצויים.
המעביד החדש ממשיך לשלם לאותה קופת גמל ולהפקיד רצוף.
העובד מוסר הודעה בכתב בדבר רצונו ברצף הזכויות – באמצעות טופס 161א.
ניתן לבצע רצף פיצויים עד לסכום השווה לשכר הממוצע במשק כפול שנות הוותק כפול 4.
חזרה מרצף פיצויים
החוק מאפשר לעובד שהתחרט לחזור בו מבקשתו לרצף פיצויים תוך שנתיים.
הוראות החוק בעת ברירת מחדל
בעיקרון, מענק הפרישה בעת סיום העבודה חייב במס הכנסה. גם במקרה בו העובד לא משך בפועל את הפיצויים מהפוליסה.
יחד עם זאת, החל משנת המס 2017, לפי הוראות החוק, עובד אשר לא מושך את הפיצויים וללא הוראה אחרת מצידו, סך הפיצויים בקופת הגמל יועברו למטרת תשלום קצבה כברירת מחדל.
כך שלמעשה לא נוצר אירוע מס, מצב שבו העובד חייב במס הכנסה.
רצף קצבה
החוק מאפשר להשאיר את חלק המענק החייב במס או את כל המענק בקופת גמל לקצבה, בהליך שנקרא רצף קצבה. כאשר המטרה היא דחיית תשלום המס בגין חלק המענק החייב במס עד לגיל פרישה.
התנאים ואופן הביצוע
העובד מגיש בקשה בכתב. באמצעות טופס 161א.
הבקשה הינה בגין סכומים בקופת גמל המיועדת לקצבה.
חזרה מרצף קצבה
העובד רשאי לחזור בו מרצף קצבה בכל עת, על ידי הודעה למס הכנסה.
במידה והעובד לא משך או לא קיבל כלל מענק פרישה בעת סיום העבודה ועד ליום שהתחרט,
כל סכום המענק ייחשב כמענק פרישה.
תקרת הפטור לחלק המענק תהיה ביום שהתחרט.
המשכורת האחרונה תתואם לפי עליית המדד. צמודה למדד.
קראו עוד על פטור ממס על הקצבה בתהליך של – קיבוע זכויות
קראו מאמר – חוק פיצויי פיטורים
