במסחר אלקטרוני כל פעילות המסחר של קנייה ומכירה של מוצרים נעשית דרך האינטרנט. כאשר כל השרות ניתן און ליין, הזמנת המוצר או השרות תעשה דרך חנות וירטואלית באינטרנט. לדוגמא: אמזון, איביי. כללי מיסוי מסחר אלקטרוני שונים בהיבט של מס הכנסה ובהיבט של מע"מ. והשינויים הם משמעותים מבחינת שיעורי המס ותשלום מע"מ בגין העסקאות. להלן פירוט והסבר
דרופשיפינג
אחת משיטות המסחר האלקטרוני שהתפתח בשנים האחרונות הוא דרופשיפינג – Drop shipping.
למעשה בשיטה זו, אדם העוסק בתחום ("דרופר") מקים חנות וירטואלית באינטרנט ומוכר ללקוחותיו מוצרים של צד ג', מוצרים של הסיטונאי או של היצרן.
אם הנך עוסק בתחום אתה למעשה סוג של קמעונאי, רק ללא החזקה פיזית של מלאי או סחורה כלשהי. שזה אחת היתרונות הגדולים מאחר ולא יהיו לך הוצאות אחסון, אריזה וכדומה. מה גם, הדרופר לא רואה את הלקוח או את צד ג' (הספק או היצרן) בעסקה.
כאשר מתבצעת הזמנה של מוצר כלשהו, הלקוח אומנם מקבל את המוצר ישירות מהספק או מהיצרן, אך כל האחריות והשירות בגין ההזמנה היא עליך הדרופר. וזאת אחת החסרונות עבור עוסק בתחום הדרופשיפינג.
מאחר ורוב העסקאות נעשות בחו"ל, עולות מספר שאלות הנוגעות לאופן המיסוי ולעניין מע"מ;
מיסוי מסחר אלקטרוני במס הכנסה
מיסוי מסחר אלקטרוני במס הכנסה מחוייב בהתאם להוראות בפקודת מס הכנסה.
שיטת המיסוי בישראל הינה לפי השיטה הפרסונאלית. כך שכל תושב ישראל חייב במס הכנסה על הכנסתו החייבת, בין שהופקה בישראל או מחוץ לישראל.
למעשה, אדם המעוניין לעסוק בתחום המסחר האלקטרוני וביניהם דרופשיפינג, צריך לפתוח תיק עוסק במס הכנסה. לנהל את חשבונותיו לפי הוראות ניהול ספרים ולדווח לרשויות המס כפי כל עוסק בישראל.
עסקה חייבת במע"מ
מצד מע"מ, שיטת החיוב קצת יותר מורכבת.
לפי חוק מע"מ, החיוב במע"מ הוא על עסקה בישראל ועל יבוא טובין. אך מה נחשב עסקה בישראל?
מתי עסקת מכר או עסקת שרות יחשבו כעסקה בישראל לפי חוק מע"מ?
מע"מ בעסקת מכר
עסקה חייבת במע"מ תהיה בכל אחת מהאפשרויות הבאות:
מכירת נכס שהיה בישראל או שיצא מישראל, הרי שמדובר על עסקה חייבת במע"מ.
ובמכירה של נכס בלתי מוחשי (כגון: תוכנה), אם המוכר הוא תושב ישראל, עסקה זו חייבת במע"מ.
מע"מ בעסקת שירות
עסקה חייבת במע"מ תהיה בכל אחת מהאפשרויות הבאות:
אם השירות ניתן ע"י עוסק בישראל.
במידה והשירות ניתן לתושב ישראל.
או אם השירות ניתן לגבי נכסים המצויים בישראל.
בהתאם לתנאים בחוק, יחול מע"מ בשיעור אפס לתושב חוץ בעסקת שירות לגבי נכס בישראל.
עסקת דרופשיפינג במע"מ
מתי עסקת דרופשיפינג חייבת במע"מ?
בעסקאות דרופשיפינג בהם עוסק בישראל מוכר ללקוח תושב חוץ מוצר שנמצא מחוץ לישראל, הרי שמדובר בעסקה פטורה ממע"מ.
בעסקאות דרופשיפינג בהם עוסק בישראל מוכר ללקוח תושב ישראל מוצר שגם אם נמצא מחוץ לישראל, עסקה זו תהיה חייבת במע"מ.
כלומר, אם אתם מעוניינים לעסוק בתחום הנ"ל וידוע לכם שכל הלקוחות שלכם יהיו רק תושבי חוץ. וכך גם כל המכירות והעסקאות, אזי במקרה זה, אפילו לא יהיה צורך בפתיחת תיק במע"מ אלא רק במס הכנסה. אבל לצד זה יש חסרונות.
ניכוי מס תשומות
חיסרון אחד הוא, מאחר ומדובר בעסקאות פטורות ממע"מ, לא ניתן לנכות תשומות בגין כל ההוצאות הנלוות לעסקאות מסוג זה. מצד שני גם לא תחויבו במע"מ על העסקאות הללו.
חיסרון נוסף, אם אין לך תיק במע"מ, אתה לא נחשב עוסק. כך שבמידה ותרצה לפתוח קרן השתלמות לעצמאים, ייתכן ולא יתאפשר לך ללא מספר עוסק במע"מ.
לסיכום, כדאי לבחון את כל הסוגיות הנוגעות בדבר ולבצע החלטות בהתאם.
שירותי ייעוץ מס לעוסק
מוזמנים לפנות לקבלת שירותי ייעוץ מס, שירות מלא לעצמאים ועצמאיות העוסקים בתחום.
החל מפתיחת תיק ברשויות המס, ייעוץ מס, ניהול וליווי מקצועי, ייצוג ברשויות המס, דו"ח שנתי, הצהרת הון וכל מה שנדרש מכם כעוסקים.
