מיסוי מסחר אלקטרוני

מיסוי מסחר אלקטרוני – E-Commerce

זהו למעשה פעילות מסחר של קנייה ומכירה של מוצרים דרך האינטרנט.
כאשר כל השרות ניתן און ליין, הזמנת המוצר או השרות תעשה דרך חנות וירטואלית באינטרנט. לדוגמא: אמזון, איביי.

דרופשיפינג

אחת משיטות המסחר האלקטרוני הוא דרופשיפינג – Dropshipping, שהתפתח בשנים האחרונות.
למעשה בשיטה זו, אדם העוסק בתחום, שנקרא לו "דרופר" מקים חנות וירטואלית באינטרנט, מוכר ללקוחותיו מוצרים של צד ג' (של הסיטונאי או של היצרן).
העוסק שהוא הדרופר למעשה הוא סוג של קמעונאי, רק שהוא לא מחזיק במלאי או סחורה כלשהי. שזה אחת היתרונות הגדולים, לאותו עוסק אין הוצאות אחסון, אריזה וכו'. הוא גם אפילו לא רואה את הלקוח או את צד ג' (הספק) בעסקה.
כאשר מתבצעת הזמנה של מוצר כלשהו, הלקוח אומנם מקבל את המוצר מהספק או היצרן, אך ללא שום סימן מזהה. ולמעשה, מבחינת הלקוח, כל האחריות והשרות על המוצר היא מול הדרופר וזו למעשה, אחת מהחסרונות עבור העוסק בתחום הדרופשיפינג.

מיסוי מסחר אלקטרוני

מאחר ורוב העסקאות נעשות בחו"ל, עולות מספר שאלות הנוגעות לאופן המיסוי ולעניין מע"מ;

מס הכנסה
מצד מס הכנסה, שיטת המיסוי בישראל הינה לפי השיטה הפרסונאלית. כך שכל תושב ישראל חייב במס הכנסה על הכנסתו החייבת, בין שהופקה בישראל או מחוץ לישראל.
למעשה, אדם המעוניין לעסוק בתחום המסחר האלקטרוני וביניהם דרופשיפינג, צריך לפתוח תיק עוסק במס הכנסה. לנהל את חשבונותיו לפי הוראות ניהול ספרים ולדווח לרשויות המס כפי כל עוסק בישראל.

מע"מ
מצד מע"מ, שיטת החיוב קצת יותר מורכבת
לפי חוק מע"מ, החיוב במע"מ הוא על עסקה בישראל ועל יבוא טובין. אך מה נחשב עסקה בישראל?
מתי עסקת מכר או עסקת שרות יחשבו כעסקה בישראל לפי חוק מע"מ?
בעסקת מכר – עסקה חייבת במע"מ תהיה בכל אחת מהאפשרויות הבאות:
מכירת נכס שהיה בישראל או שיצא מישראל, הרי שמדובר על עסקה חייבת במע"מ.
ובמכירה של נכס בלתי מוחשי (כגון: תוכנה), אם המוכר הוא תושב ישראל, עסקה זו חייבת במע"מ.
בעסקת שירות – עסקה חייבת במע"מ תהיה בכל אחת מהאפשרויות הבאות:
אם השירות ניתן ע"י עוסק בישראל
במידה והשירות ניתן לתושב ישראל
או אם השירות ניתן לגבי נכסים המצויים בישראל

עסקת דרופשיפינג במע"מ

מתי עסקת דרופשיפינג חייבת במע"מ?

בעסקאות דרופשיפינג בהם עוסק בישראל מוכר ללקוח תושב חוץ מוצר שנמצא מחוץ לישראל, הרי שמדובר בעסקה פטורה ממע"מ.
בעסקאות דרופשיפינג בהם עוסק בישראל מוכר ללקוח תושב ישראל מוצר שגם אם נמצא מחוץ לישראל, עסקה זו תהיה חייבת במע"מ.

כלומר, אם אתם מעוניינים לעסוק בתחום הנ"ל וידוע לכם שכל הלקוחות שלכם יהיו רק תושבי חוץ. וכך גם כל המכירות והעסקאות, אזי במקרה זה, אפילו לא יהיה צורך בפתיחת תיק במע"מ אלא רק במס הכנסה. אבל לצד זה יש חסרונות.

ניכוי מס תשומות

חיסרון אחד הוא, מאחר ומדובר בעסקאות פטורות ממע"מ, לא ניתן לנכות תשומות בגין כל ההוצאות הנלוות לעסקאות מסוג זה. מצד שני גם לא תחויבו במע"מ על העסקאות הללו.
חיסרון נוסף, אם אין לך תיק במע"מ, אתה לא נחשב עוסק. כך שבמידה ותרצה לפתוח קרן השתלמות לעצמאים, ייתכן ולא יתאפשר לך ללא מספר עוסק במע"מ.

לסיכום, כדאי לבחון את כל הסוגיות הנוגעות בדבר ולבצע החלטות בהתאם.